2011年3月14日，中注協(xié)發(fā)布2010年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第八期），全文如下：
3月7日—3月13日，滬深兩市共有109家上市公司披露了2010年年度報(bào)告(詳見(jiàn)附表1)，其中，滬市52家，深市主板25家，深市中小企業(yè)板19家，深市創(chuàng)業(yè)板13家。從審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型看，105家上市公司被出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，3家上市公司（ST黃海、*ST阿繼和首旅股份）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，1家上市公司（*ST三聯(lián)）被出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
在被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的3家上市公司中，2家是因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，1家是因?yàn)榇嬖诓淮_定性事項(xiàng)：（1）2010年度，ST黃海發(fā)生虧損9,900萬(wàn)元，截至2010年12月31日，累計(jì)未分配利潤(rùn)-63,853萬(wàn)元，凈資產(chǎn)-3,493萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)71,651萬(wàn)元，公司2010年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為-24,042萬(wàn)元。公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。（2）*ST阿繼及其子公司2008年度和2009年度連續(xù)發(fā)生虧損，2010年度依靠非經(jīng)常性收益實(shí)現(xiàn)盈利，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)尚無(wú)實(shí)質(zhì)性改善，其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性。此外，*ST阿繼及其子公司正積極配合控股股東哈爾濱電氣集團(tuán)公司進(jìn)行資產(chǎn)重組，但本次重組能否通過(guò)股東大會(huì)審議以及能否取得政府相關(guān)主管部門(mén)的批準(zhǔn)或核準(zhǔn)尚存在不確定性。（3）首旅股份子公司南山文化的門(mén)票分成主體已經(jīng)確定，但目前尚未簽署正式協(xié)議。
*ST三聯(lián)被出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的主要原因是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，以獲取有關(guān)下列債權(quán)、債務(wù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，同時(shí)，有關(guān)債權(quán)、債務(wù)的協(xié)議執(zhí)行也存在極大的不確定性：截至2010年12月31日，*ST三聯(lián)應(yīng)收山東三聯(lián)集團(tuán)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)三聯(lián)集團(tuán)）及其所屬單位款項(xiàng)58,051,961.07元，占資產(chǎn)總額的11.57%；應(yīng)付三聯(lián)集團(tuán)及其所屬單位款項(xiàng)40,202,701.56元，占負(fù)債總額的13.11%。*ST三聯(lián)已對(duì)上述應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。截至審計(jì)報(bào)告日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向三聯(lián)集團(tuán)及其所屬單位發(fā)出的往來(lái)款項(xiàng)詢(xún)證函均未收到回函。由于無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)上述債權(quán)、債務(wù)余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性以及債權(quán)可回收性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。同時(shí)，*ST三聯(lián)于2009年與三聯(lián)集團(tuán)及其所屬單位簽署的《債權(quán)、債務(wù)清理確認(rèn)協(xié)議》，因協(xié)議無(wú)確定的互抵金額，且截至審計(jì)報(bào)告日，雙方并未確定對(duì)賬結(jié)果和差異情況，協(xié)議能否得到有效執(zhí)行存在極大的不確定性。除上述保留事項(xiàng)外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還在審計(jì)報(bào)告中提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注：（1）三聯(lián)家電特許連鎖體系的權(quán)屬及相關(guān)收益、重組鄭百文時(shí)投入房產(chǎn)存在的問(wèn)題等事項(xiàng)均未得到落實(shí)和妥善處理。（2）因三聯(lián)集團(tuán)商標(biāo)侵權(quán)給*ST三聯(lián)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大不利影響，*ST三聯(lián)已就侵權(quán)事項(xiàng)于2009年5月向濟(jì)南市中級(jí)人民法院提起訴訟，截至審計(jì)報(bào)告日，*ST三聯(lián)尚未收到法院判決。此外，*ST三聯(lián)的中小股東亦就上述侵權(quán)事項(xiàng)委托律師事務(wù)所向法院提起訴訟，并將于2011年3月29日開(kāi)庭審理。
截至3月13日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所共為411家上市公司出具了審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表2）。其中，無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告390份，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告17份，保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告4份。在已披露2010年年報(bào)的411家上市公司中，A+H股公司1家（中國(guó)鋁業(yè)）。
從財(cái)務(wù)狀況角度看，在上述411家上市公司中，已資不抵債的上市公司11家，占2.68%。與2009年度相比，資產(chǎn)負(fù)債率上升的183家，占44.53%，下降的228家，占55.47%。
從經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)角度看，在上述411家上市公司中，388家實(shí)現(xiàn)盈利，23家出現(xiàn)虧損（其中11家已至少連續(xù)兩年虧損）。與2009年度相比，凈利潤(rùn)上升的334家，占81.27%，下降的77家，占18.73%。
從現(xiàn)金流量狀況角度看，在上述411家上市公司中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~大于0的324家，小于0的87家。與2009年度相比，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~上升的204家，占49.64%，下降的207家，占50.36%。
為進(jìn)一步強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)事前事中監(jiān)管，近日，中注協(xié)進(jìn)行了年報(bào)審計(jì)第二批約談，就事務(wù)所承接的部分創(chuàng)業(yè)板上市公司2010年年報(bào)審計(jì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)作出提示。中注協(xié)主持約談的負(fù)責(zé)人指出，作為我國(guó)多層次資本市場(chǎng)的重要組成部分，創(chuàng)業(yè)板在服務(wù)對(duì)象、準(zhǔn)入指標(biāo)、運(yùn)行制度和風(fēng)險(xiǎn)特征等方面與主板有著明顯的區(qū)別。創(chuàng)業(yè)板公司股本規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高，業(yè)績(jī)不穩(wěn)定，抵御外部風(fēng)險(xiǎn)能力較差，公司治理基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，股價(jià)更易出現(xiàn)異動(dòng)，退市風(fēng)險(xiǎn)大。上述特點(diǎn)使創(chuàng)業(yè)板公司在資本市場(chǎng)中備受各方關(guān)注，也使事務(wù)所在創(chuàng)業(yè)板公司年報(bào)審計(jì)過(guò)程中面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力與誠(chéng)信水平提出了更高的要求。從上市公司已公布的2010年年報(bào)和業(yè)績(jī)快報(bào)看，創(chuàng)業(yè)板公司2010年度的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)不及中小企業(yè)板公司和主板公司。創(chuàng)業(yè)板公司的高風(fēng)險(xiǎn)特征已初步顯現(xiàn)，需要引起相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的充分關(guān)注和高度警醒。
中注協(xié)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供高水平的專(zhuān)業(yè)服務(wù)和高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要嚴(yán)格落實(shí)《關(guān)于做好上市公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知》（會(huì)協(xié)[2010]106號(hào)）要求，切實(shí)將創(chuàng)業(yè)板公司（尤其是剛上市業(yè)績(jī)就變臉的公司）年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注到、研究透、控制好。事務(wù)所要以保護(hù)公眾利益為己任，狠抓職業(yè)道德建設(shè)，堅(jiān)決杜絕利用內(nèi)幕信息買(mǎi)賣(mài)創(chuàng)業(yè)板公司股票行為的發(fā)生。事務(wù)所要制定專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，密切關(guān)注新聞媒體報(bào)道，強(qiáng)化與客戶(hù)及相關(guān)機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)，注意發(fā)揮事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的作用，切實(shí)強(qiáng)化對(duì)創(chuàng)業(yè)板公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，實(shí)施全程審計(jì)跟蹤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要充分關(guān)注創(chuàng)業(yè)板公司的自主創(chuàng)新能力，對(duì)創(chuàng)業(yè)板公司的成長(zhǎng)性和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出獨(dú)立客觀的評(píng)判，還要持續(xù)跟蹤創(chuàng)業(yè)板公司發(fā)展規(guī)劃的落實(shí)情況、募集資金的使用情況，持續(xù)關(guān)注公司的誠(chéng)信水平和可能出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，同時(shí)對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度（尤其是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制制度）給予高度關(guān)注，充分揭示創(chuàng)業(yè)板公司風(fēng)險(xiǎn)防范的能力和水平。中注協(xié)負(fù)責(zé)人表示，將繼續(xù)跟蹤、分析高風(fēng)險(xiǎn)上市公司的年報(bào)審計(jì)情況，隨時(shí)啟動(dòng)約談機(jī)制，深化對(duì)事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)提示和專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)，同時(shí)，將深入事務(wù)所年報(bào)審計(jì)工作一線，檢查約談要求的具體落實(shí)情況。
