2011年7月16日，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》（以下簡(jiǎn)稱改革方案），對(duì)已實(shí)施7年的行業(yè)監(jiān)管制度進(jìn)行全面改革，《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》同時(shí)修訂出臺(tái)。日前，中注協(xié)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)陳毓圭就執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革回答了本報(bào)記者提問。
問：執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度已經(jīng)實(shí)施了7年，您如何評(píng)價(jià)這7年來的工作？
答：對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查始于2004年。在此前后，國內(nèi)外相繼發(fā)生上市公司財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)失敗系列事件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的誠信形象受到嚴(yán)重沖擊。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)認(rèn)真反思審計(jì)失敗的教訓(xùn)，普遍認(rèn)識(shí)到誠信的重要性，提出了“誠信是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的基石”這一重要命題，提出了“以誠信建設(shè)為主線”的行業(yè)建設(shè)思路，建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度就是行業(yè)誠信建設(shè)的重大舉措之一。中注協(xié)依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》賦予的行業(yè)監(jiān)管職能，建立了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所每5年檢查一次的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，于2007年將證券資格事務(wù)所的檢查周期由5年縮短為3年，由中注協(xié)直接組織檢查。
經(jīng)過7年的探索與實(shí)踐，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查取得了很大成績(jī)，初步建立了與國際趨同的行業(yè)監(jiān)管體系。2008年，中注協(xié)完成會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查第一個(gè)檢查周期。截至2010年底，全國各級(jí)注協(xié)共檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所9355家/次，對(duì)存在問題的1544家事務(wù)所和3051名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予行業(yè)懲戒，以實(shí)際行動(dòng)向社會(huì)展示了這個(gè)行業(yè)維護(hù)社會(huì)公眾利益的誠信形象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)日益成為受人尊重、社會(huì)信賴的經(jīng)濟(jì)鑒證類中介行業(yè)。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度為提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)資本市場(chǎng)健康發(fā)展發(fā)揮了顯著作用。在2004-2009年度上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作，為國家追調(diào)應(yīng)交稅金549億元，調(diào)整利潤(rùn)總額3055億元，調(diào)整資產(chǎn)總額15214億元。每1元審計(jì)費(fèi)用帶來約470元的糾錯(cuò)成效。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度為行業(yè)服務(wù)資本市場(chǎng)健康發(fā)展提供了保證。
問：請(qǐng)介紹一下執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的背景。
答：以誠信建設(shè)為主線開展行業(yè)建設(shè)，我們已經(jīng)堅(jiān)持多年。誠信建設(shè)是一個(gè)常講常新的話題。提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、提升誠信水平，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)永恒的追求。應(yīng)對(duì)行業(yè)發(fā)展面臨的新形勢(shì)、誠信建設(shè)新任務(wù)，要求我們認(rèn)真總結(jié)行業(yè)監(jiān)管實(shí)踐，以創(chuàng)新爭(zhēng)優(yōu)的精神，以科學(xué)發(fā)展的態(tài)度，不斷完善行業(yè)監(jiān)管制度。
第一，服務(wù)國家建設(shè)這一崇高使命，要求我們不斷完善行業(yè)監(jiān)管制度，持續(xù)提高誠信建設(shè)水平。面對(duì)中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新環(huán)境、新形勢(shì)、新挑戰(zhàn)，黨中央國務(wù)院作出了一系列重大部署。以轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式為主線，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展；加強(qiáng)和創(chuàng)新社會(huì)管理，建立黨委領(lǐng)導(dǎo)、政府負(fù)責(zé)、社會(huì)協(xié)調(diào)、公眾參與的新型社會(huì)管理格局；堅(jiān)持“引進(jìn)來”、“走出去”，利用外資和對(duì)外投資并重，提高安全高效地利用兩個(gè)市場(chǎng)、兩種資源的能力。國家“十二五”規(guī)劃將大力發(fā)展服務(wù)業(yè)作為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重點(diǎn)之一，將發(fā)展會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)列入國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃任務(wù)。這一切為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)加快發(fā)展，既提出了挑戰(zhàn)，也提供了機(jī)遇。習(xí)近平、李克強(qiáng)等中央領(lǐng)導(dǎo)同志先后批示，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)加強(qiáng)誠信建設(shè)、提高管理和服務(wù)能力、服務(wù)國家建設(shè)。面對(duì)新形勢(shì)、新要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)要不辱使命，不斷加強(qiáng)自身建設(shè)，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展，自覺擔(dān)當(dāng)起服務(wù)國家建設(shè)的重任。
第二，完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，是創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)“制度建設(shè)年”主題活動(dòng)的重要內(nèi)容。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)黨委按照中央創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)的總體部署，把2011年作為創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)“制度建設(shè)年”，提出了全面建設(shè)新型行業(yè)管理和服務(wù)制度、現(xiàn)代事務(wù)所內(nèi)部治理制度、改革創(chuàng)新的行業(yè)黨建制度的工作任務(wù)。目前全國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)正按這一要求全面推進(jìn)制度建設(shè)工作，制訂一批、修訂一批、研究一批。以制度建設(shè)鞏固創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)的成果，以規(guī)劃、方案、準(zhǔn)則、指南引導(dǎo)行業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)建設(shè)。《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》以及同時(shí)出臺(tái)的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員違規(guī)行為懲戒辦法》是今年較早出臺(tái)的制度系列。
第三，服務(wù)企業(yè)“走出去”，要求不斷完善行業(yè)監(jiān)管制度，把行業(yè)建設(shè)得更好，為企業(yè)“走出去”保駕護(hù)航。隨著中國經(jīng)濟(jì)的國際化和企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，大批中國企業(yè)境外上市籌資、投資、兼并重組等，取得初步成效。中國企業(yè)“走出去”同時(shí)也面臨著實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足、外部環(huán)境不熟悉、管理制度不健全等問題。“走出去”企業(yè)也面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。在美國上市的中國概念股遭遇的信譽(yù)危機(jī)，給我們敲響了警鐘。這次受到?jīng)_擊的企業(yè)，其中確有部分企業(yè)存在為了上市進(jìn)行“包裝”、不遵守上市地監(jiān)管規(guī)則、不履行上市公司作為公眾公司的義務(wù)等等問題。為在美國上市提供會(huì)計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本上都是境外事務(wù)所，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師幸運(yùn)地沒有受到?jīng)_擊，但是，我們不能滿足于此，更要擔(dān)負(fù)起為走出去企業(yè)保駕護(hù)航的重任，隨著中國企業(yè)一起走出去，為中國企業(yè)更好地走出去提供良好的服務(wù)。其中，完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，促進(jìn)完善事務(wù)所內(nèi)部治理和質(zhì)量控制體系，則是提高自身素質(zhì)、服務(wù)好中國企業(yè)走出去的基本功。
第四，做強(qiáng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做大戰(zhàn)略的核心，完善事務(wù)所質(zhì)量控制體系，提高防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，則是做強(qiáng)的核心。事務(wù)所做強(qiáng)做大戰(zhàn)略實(shí)施6年來，通過合并重組和內(nèi)涵式增長(zhǎng)，出現(xiàn)了一批分支機(jī)構(gòu)遍布全國及境外的大型事務(wù)所，奠定了行業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的基礎(chǔ)。這一方面反映了行業(yè)做強(qiáng)做大戰(zhàn)略取得的重大成果，同時(shí)我們也清醒地認(rèn)識(shí)到，個(gè)別事務(wù)所在規(guī)模做大的同時(shí)，也存在著內(nèi)部治理機(jī)制不健全、質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理不到位的問題。正在積極推進(jìn)的事務(wù)所組織形式向特殊普通合伙轉(zhuǎn)制，也將帶來事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和管理模式的重大調(diào)整。事務(wù)所合并絕不應(yīng)當(dāng)是風(fēng)險(xiǎn)的合并，事務(wù)所轉(zhuǎn)制更應(yīng)當(dāng)是風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高。改革執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，把評(píng)價(jià)事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)作為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重心，幫助、教育、督促、提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，就成為這次改革的重點(diǎn)任務(wù)。
問：這次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的總體思路是什么？
答：財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管十分重視，對(duì)完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度提出了明確的方向和要求。謝旭人部長(zhǎng)在中注協(xié)“五代會(huì)”上強(qiáng)調(diào)，進(jìn)一步挖掘注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠信的內(nèi)涵與具體要求，完善行業(yè)誠信的評(píng)價(jià)、監(jiān)督和披露制度。王軍副部長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)，行業(yè)發(fā)展關(guān)鍵靠信譽(yù)、靠誠信、靠質(zhì)量，要不斷提高專業(yè)服務(wù)水平，切實(shí)有效地不斷強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管，積極推進(jìn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查從業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查向系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查轉(zhuǎn)變。
這次改革，正是落實(shí)以上要求，認(rèn)真總結(jié)七年來的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)踐，廣泛借鑒國外同行的有益經(jīng)驗(yàn)，緊緊抓住誠信建設(shè)這條主線，牢固樹立起系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的理念，以此為中心，配套提出改革的目標(biāo)、指導(dǎo)思想、主要內(nèi)容和實(shí)施措施。
具體來講，這次改革的總體思路是“五個(gè)并重”。即，一是質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查并重。以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查結(jié)論，通過質(zhì)量控制體系檢查把事務(wù)所工作重心引導(dǎo)到健全質(zhì)量控制上來，真正實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度幫助、教育、督促、提高的目的。二是職業(yè)道德檢查與技術(shù)程序檢查并重。把職業(yè)道德遵守情況，作為檢查工作的重要方面。三是建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制與完善檢查技術(shù)并重。從制度和機(jī)制上保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作質(zhì)量，包括對(duì)檢查人員的考核，對(duì)檢查組工作質(zhì)量的考核。四是檢查專家隊(duì)伍建設(shè)與檢查制度改革并重。加大執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家隊(duì)伍建設(shè)的力度，兼職專家和專職專家相結(jié)合，建立與執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革要求相適應(yīng)的檢查隊(duì)伍，最終達(dá)到建立專職檢查員隊(duì)伍的目標(biāo)。五是落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任與落實(shí)審計(jì)責(zé)任并重。會(huì)計(jì)師事務(wù)所有接受檢查的義務(wù)，各級(jí)注協(xié)有履行檢查職能、保證檢查質(zhì)量的責(zé)任，把各級(jí)注協(xié)的監(jiān)督檢查工作質(zhì)量作為考核評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量的重要指標(biāo)。
當(dāng)然，以上強(qiáng)調(diào)“五個(gè)并重”，并不是說在原來的檢查制度和檢查工作中完全沒有體現(xiàn)和要求，只是落實(shí)的不夠好，機(jī)制上配套得還不夠到位。通過改革，做到“五個(gè)并重”，就是要從機(jī)制上解決這個(gè)問題。
問：這次改革的主要內(nèi)容有哪些？
答：這次改革，按照“五個(gè)并重”的總體要求，在以下五個(gè)方面作出了改革安排。
一是強(qiáng)化質(zhì)量控制體系檢查。在鞏固已有執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查成果基礎(chǔ)上，持續(xù)跟蹤職業(yè)道德守則和審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同成果，貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念，嚴(yán)格質(zhì)量控制體系的檢查程序，在檢查方案設(shè)計(jì)、檢查人員選拔和分配及檢查時(shí)間安排等方面重點(diǎn)保證事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查，對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評(píng)價(jià)，切實(shí)將系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的總體要求落到實(shí)處。
二是建立分類分級(jí)監(jiān)管制度。按照證券資格事務(wù)所、非證券資格事務(wù)所兩類，實(shí)行差別化監(jiān)管，對(duì)證券資格事務(wù)所每三年輪檢一次，對(duì)非證券資格事務(wù)所每五年輪檢一次。在分類監(jiān)管基礎(chǔ)上，根據(jù)周期性檢查對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評(píng)價(jià)對(duì)從事H股審計(jì)的事務(wù)所每年實(shí)施抽檢，對(duì)同一類別事務(wù)所合理分級(jí)，對(duì)不同級(jí)次事務(wù)所采取不同的監(jiān)管模式。對(duì)評(píng)價(jià)級(jí)次較低的事務(wù)所，加大整改措施落實(shí)的督導(dǎo)，進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，幫助提高；對(duì)受到懲戒的事務(wù)所，提高檢查頻率，加大復(fù)查和幫扶力度，從而將周期性檢查與專項(xiàng)檢查有機(jī)結(jié)合起來，既保持檢查的系統(tǒng)性，又提高檢查的針對(duì)性，優(yōu)化監(jiān)管資源配置，提高監(jiān)管工作效能。
三是加強(qiáng)檢查隊(duì)伍建設(shè)。在明確兼職檢查員的選拔標(biāo)準(zhǔn)、選拔程序、權(quán)利義務(wù)、工作方式和退出機(jī)制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)從事務(wù)所聘用專門從事質(zhì)量控制工作的高水平檢查員，聘請(qǐng)熟悉事務(wù)所內(nèi)部治理與經(jīng)營管理、質(zhì)量控制與系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合伙人參加檢查。各級(jí)協(xié)會(huì)積極采取考試、考核及公開招募的方式，分層次、有針對(duì)性地穩(wěn)定和充實(shí)檢查隊(duì)伍，按照“兼職化→兼職與專職相結(jié)合→專職化”的改革路徑加強(qiáng)檢查隊(duì)伍建設(shè)，逐步培養(yǎng)和建立一支業(yè)務(wù)精湛、職業(yè)道德好、人員相對(duì)穩(wěn)定的高水平專職檢查隊(duì)伍。
四是建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作自身的質(zhì)量保證體系。改革方案提出，要對(duì)檢查人員進(jìn)行專項(xiàng)和系統(tǒng)培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和檢查能力；建立和實(shí)施專家咨詢制度，設(shè)立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程提供技術(shù)指導(dǎo)和援助；建立業(yè)績(jī)考核制度，對(duì)檢查人員工作表現(xiàn)、檢查組工作質(zhì)量、各級(jí)注協(xié)開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況進(jìn)行考核，通過公開表彰、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和重點(diǎn)培養(yǎng)等手段，激勵(lì)各級(jí)協(xié)會(huì)和檢查人員的積極性和創(chuàng)造性；開發(fā)現(xiàn)場(chǎng)檢查軟件，運(yùn)用信息化手段提升現(xiàn)場(chǎng)檢查的工作效率和效果；建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查檔案信息庫，加強(qiáng)相關(guān)監(jiān)管信息的記錄、存儲(chǔ)，以及信息的搜集和分析利用，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管信息的共享，提高監(jiān)管實(shí)效，全面建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查本身的質(zhì)量保證體系。
五是建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。公開信息披露是加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管的有效手段。改革方案要求，各級(jí)協(xié)會(huì)向社會(huì)公告每年開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查處理結(jié)果等總體情況，提高行業(yè)檢查的透明度、公信力和威懾力，打造行業(yè)監(jiān)管品牌，樹立行業(yè)監(jiān)管權(quán)威，進(jìn)一步贏得社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)檢查及誠信建設(shè)的認(rèn)可和信賴。
問：您曾經(jīng)講過，通過這次改革，我們的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度實(shí)現(xiàn)了國際趨同，您能否詳細(xì)介紹一下這一趨同成果。另外，就我們所知，國外普遍推崇注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“獨(dú)立監(jiān)管”，中注協(xié)建立的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度與“獨(dú)立監(jiān)管”是什么關(guān)系？
答：國際普遍認(rèn)可的監(jiān)管制度有三大特征。一是周期檢查；二是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的檢查路徑；三是獨(dú)立監(jiān)管。
關(guān)于周期檢查。這是國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)規(guī)定的。即，承擔(dān)公共實(shí)體審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所每三年輪檢一次。從2007年起，我們把證券資格事務(wù)所的檢查周期調(diào)整為三年。在國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)評(píng)估中對(duì)此已經(jīng)加以肯定，并且還公告這一肯定意見。
關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的檢查路徑。這一條，在許多國家已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了。這幾年我們一直朝這方面努力。這次改革，在制度上明確提出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查的性質(zhì)；在檢查手冊(cè)中提供了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查的程序和技術(shù)；在檢查質(zhì)量保證體系上，重點(diǎn)加以督導(dǎo)。從已經(jīng)完成的今年第一批檢查結(jié)果看，效果是明顯的。
關(guān)于獨(dú)立監(jiān)管。它強(qiáng)調(diào)的是，不是由政府部門來監(jiān)管，也不是由協(xié)會(huì)來監(jiān)管，而是法律授權(quán)，由一個(gè)非政府的監(jiān)督委員會(huì)來實(shí)施監(jiān)管，費(fèi)用主要由檢查對(duì)象出，高薪聘請(qǐng)方方面面的專家（當(dāng)然，主要是審計(jì)專家）。順便提一下，有人說，這是美國在安然事件后，最先這么做的。其實(shí)不是，英國早就這樣做了。
國際上，之所以認(rèn)可“獨(dú)立監(jiān)管”，而把協(xié)會(huì)監(jiān)管排除在外，我理解，主要是考慮到注協(xié)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員組成的行業(yè)組織，在實(shí)施監(jiān)督的時(shí)候有“自我保護(hù)”之嫌。
至于說到我國各級(jí)注協(xié)開展的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，要作深入分析。不能簡(jiǎn)單類比。在考察我們的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的時(shí)候，至少要考慮以下幾個(gè)因素：（1）注協(xié)的監(jiān)督職能是《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》賦予的，并在主管部門的監(jiān)督指導(dǎo)下進(jìn)行。（2）注協(xié)理事會(huì)、常務(wù)理事會(huì)、懲戒委員會(huì)不是僅僅由注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員組成的，而是由方方面面的代表組成，除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師，還有來自政府部門、工商企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、法律專家、財(cái)會(huì)學(xué)者等方面代表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之外的代表，甚至占一半以上。這體現(xiàn)了民主決策、公眾監(jiān)督的治理精神。（3）各級(jí)注協(xié)的干部，包括主要負(fù)責(zé)人由財(cái)政部門考察推薦，然后由理事會(huì)選舉通過。以上安排，使得中國各級(jí)注協(xié)具有了獨(dú)立監(jiān)管的性質(zhì)。歐盟官員在來華考察商談中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)督體系等效時(shí)，對(duì)注協(xié)的獨(dú)立監(jiān)管功能表示了理解和認(rèn)可。另外，在行業(yè)開展黨的建設(shè)，發(fā)揮黨組織對(duì)行業(yè)工作，包括監(jiān)管工作的指導(dǎo)和引導(dǎo)作用，也保證了注協(xié)工作更好地落實(shí)維護(hù)公眾利益的宗旨。
其實(shí)，完全否定行業(yè)組織監(jiān)管的獨(dú)立性，也有以偏概全之嫌。既使在今天，也有不少國家的注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全是由行業(yè)組織監(jiān)管的。說到底，市場(chǎng)的評(píng)價(jià)、公眾的取舍，才是最重要的。就象一個(gè)人一樣，總是為自己著想，損人利己，遲早會(huì)失去朋友。一個(gè)行業(yè)，如果總是采取自我保護(hù)的政策，遲早會(huì)被市場(chǎng)拋棄。市場(chǎng)實(shí)踐，會(huì)告訴每一個(gè)參與市場(chǎng)的人，只有講誠信，在追求自己利益的同時(shí)，不損害別人，才能活得好、活得健康。
問：制度的最大價(jià)值在于落實(shí)。您認(rèn)為，實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案的最大挑戰(zhàn)是什么？
答：財(cái)政部李勇副部長(zhǎng)，也就是中注協(xié)會(huì)長(zhǎng)，對(duì)落實(shí)好執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案十分重視。批示指出，要認(rèn)真落實(shí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案，通過這項(xiàng)工作提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠信，以推進(jìn)行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)制度建設(shè)年活動(dòng)；要站在加強(qiáng)和創(chuàng)新社會(huì)管理的高度，推進(jìn)協(xié)會(huì)建設(shè)，深化監(jiān)管制度改革。
要落實(shí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案提出的各項(xiàng)任務(wù)，有許多工作要做。其中，最重要的，是檢查隊(duì)伍建設(shè)。檢查隊(duì)伍建設(shè)不容易，能夠充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查要求的檢查隊(duì)伍建設(shè)更不容易；完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系不容易，對(duì)質(zhì)量控制體系進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，更不容易。為了配合這次改革，我們?cè)陉?duì)伍培訓(xùn)上，做了一些努力，按改革方案的要求，通過面授加遠(yuǎn)程，把全國注協(xié)的監(jiān)管干部以及列入注協(xié)專家?guī)斓募媛殞＜叶寂嘤?xùn)了一遍，還考了試。下一步的工作重心，將放到建設(shè)檢查隊(duì)伍上來。第一步是專職隊(duì)伍與兼職隊(duì)伍相結(jié)合，最終目標(biāo)是通過三五年的努力，建立一支業(yè)務(wù)精湛、職業(yè)道德好、人員相對(duì)穩(wěn)定的高水平專職檢查隊(duì)伍。這也體現(xiàn)了財(cái)政部《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)干部隊(duì)伍建設(shè)的通知》的精神。
問：我的問題已經(jīng)問完了。您還有什么要補(bǔ)充說的嗎？
答：我想借這個(gè)機(jī)會(huì)，表達(dá)我的感謝之意。這次改革，從提出設(shè)想，到形成方案，歷經(jīng)一年，數(shù)易其稿，多次征求意見，開了不少會(huì)，得到了方方面面支持。在這里，我要向財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)和各位常務(wù)理事對(duì)這次改革工作的支持和指導(dǎo)表示感謝；向中注協(xié)改革工作團(tuán)隊(duì)的同事以及咨詢專家組的專家們表示感謝；向理解和支持這次改革工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師們表示感謝；向關(guān)注和支持改革工作的各界人士和媒體朋友們表示感謝！