造成應(yīng)收賬款負(fù)數(shù)的原因很多,首先要查明原因,然后根據(jù)不同的原因,進(jìn)行分類處理:
1、沒(méi)有設(shè)置預(yù)收賬款的中小企業(yè),可能因預(yù)收貨款等原因形成應(yīng)收賬款的負(fù)數(shù)余額。如果經(jīng)常發(fā)生預(yù)收款業(yè)務(wù),建議設(shè)置預(yù)收賬款科目進(jìn)行核算,如果不經(jīng)常發(fā)生預(yù)收款業(yè)務(wù),在應(yīng)收賬款中暫時(shí)掛賬也是可以的。
2、貨已發(fā)出、貨款已收到暫時(shí)沒(méi)有開(kāi)發(fā)票的銷售收入,建議盡快開(kāi)發(fā)票處理。
3、記賬時(shí)出現(xiàn)串戶等原因造成。發(fā)現(xiàn)串戶應(yīng)及時(shí)更正。
4、其他原因應(yīng)具體分析。
需要說(shuō)明的是,月末出具財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款需要根據(jù)月末余額進(jìn)行重新分類。如果設(shè)置預(yù)收、預(yù)付科目核算的,應(yīng)收賬款中的負(fù)數(shù)余額,在出具資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),可填入預(yù)收賬款,應(yīng)付賬款中的負(fù)數(shù)可填入預(yù)付賬款。如果不設(shè)置預(yù)收預(yù)付科目的,可相應(yīng)填入應(yīng)付賬款或者應(yīng)收賬款。
實(shí)務(wù)中很多中小企業(yè)可以不設(shè)置預(yù)收預(yù)付科目,但月末應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的重新分類是有必要的,否則容易造成資產(chǎn)、負(fù)債不實(shí),資產(chǎn)負(fù)債表不能正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。
有些單位為了延緩納稅時(shí)間,長(zhǎng)期大量存在未開(kāi)發(fā)票的收入,形成應(yīng)收賬款的負(fù)數(shù)余額,這種方法不可取。