近日，美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）經(jīng)表決通過，發(fā)布了一份“概念公告”（concept release），就包括通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換制在內(nèi)的、旨在提高審計(jì)人員獨(dú)立性、客觀性以及職業(yè)懷疑在內(nèi)的多項(xiàng)舉措向公眾征求意見。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換制將對已在PCAOB注冊登記的公共會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為上市公司審計(jì)師的連續(xù)服務(wù)年限做出限定。
PCAOB主席詹姆斯·多蒂（James Doty）說：“不討論獨(dú)立性、職業(yè)懷疑和客觀性，審計(jì)質(zhì)量也就無從談起。任何一項(xiàng)涉及上述審計(jì)特性的嚴(yán)肅討論都必須考慮審計(jì)人員從審計(jì)客戶獲取報(bào)酬而引起的根本沖突。對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)服務(wù)年限做出限制的原因是為了減輕審計(jì)人員面對的為建立和保護(hù)長期客戶關(guān)系而損害投資者和資本市場的壓力。”
自20世紀(jì)70年代起，會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換制就被多次提及。本次發(fā)布的這份概念公告指出，強(qiáng)制輪換制的擁護(hù)者相信為審計(jì)服務(wù)關(guān)系設(shè)定一個(gè)年限能夠在很大程度上將審計(jì)人員從客戶壓力的影響中解脫出來，并為審計(jì)人員提供一個(gè)從全新視野認(rèn)識(shí)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的機(jī)會(huì)。
與此同時(shí)，概念公告也提及了強(qiáng)制輪換制的反對者對于變更審計(jì)人員所需成本的擔(dān)憂，他們認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量在審計(jì)業(yè)務(wù)約定執(zhí)行的最初數(shù)年會(huì)受到損害，而強(qiáng)制輪換將會(huì)加劇這一現(xiàn)象。
概念公告邀請公眾對強(qiáng)制輪換制所涉及的具體問題發(fā)表意見，其中就包括PCAOB是否應(yīng)該考慮僅對審計(jì)服務(wù)關(guān)系超過10年、或者僅對最大型上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)設(shè)置強(qiáng)制輪換要求。
此外，概念公告也就是否有其他方法能夠卓有成效地提升審計(jì)人員獨(dú)立性、客觀性和職業(yè)懷疑精神向公眾征求意見。
PCAOB將于2012年3月就審計(jì)人員獨(dú)立性和會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換召開公共圓桌會(huì)議。關(guān)于圓桌會(huì)議的更多細(xì)節(jié)將在晚些時(shí)間公布。