為配合上海市營業(yè)稅改征增值稅試點工作，上海市財政局根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）等相關(guān)規(guī)定，近日，上海市財政局發(fā)布《關(guān)于本市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)差額征稅會計處理的通知（試行）》（滬財會[2012]8號），對上海市部分企業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)差額征稅的會計處理做出規(guī)范。
文件規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時，做如下會計處理：
借：“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目（按照實際收到或應(yīng)收的價款）
貸：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目（按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額）
“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目（按照確認(rèn)的服務(wù)收入）
試點納稅人中的一般納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定可以實行差額征稅的，做如下會計處理：
借：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目（按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額）
“主營業(yè)務(wù)成本”等科目（按照實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額）
貸：“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目（按照實際支付或應(yīng)付的金額）
文件另外規(guī)定，試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時，做如下會計處理：
借：“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目（按照實際收到或應(yīng)收的價款）
貸：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”等科目（按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額）
“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目（按照確認(rèn)的服務(wù)收入）
試點納稅人中的小規(guī)模納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定可以實行差額征稅的，做如下會計處理：
借：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”等科目（按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額）
“主營業(yè)務(wù)成本”等科目（按照實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額）
貸：“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目（按照實際支付或應(yīng)付的金額）
其他按照規(guī)定可以實行差額征稅的，比照上述處理。上述規(guī)定自2012年1月1日起執(zhí)行，財政部如對上述事項制發(fā)新的規(guī)定的，以財政部的規(guī)定為準(zhǔn)。