中國稅制中最令人莫測的那塊短板正是過高的名義稅率。某些稅收政策在設計上原本就存在稅收漏洞，然后只能再不斷地進行拾漏補缺，又導致政策多變。不僅如此，經過如此一番騰挪，稅收非常容易被執(zhí)行人操控。也正因為這個灰色地帶的存在，因應破窗效應，變著法子呵護自家的稅收利益似乎成為企業(yè)的一種“最優(yōu)選”。其中的稅收風險自不待言，其實這也是民間創(chuàng)新和投資不足（甚至忙著向國外轉移資產）的一種比較另類的邏輯解讀。因為企業(yè)家們確實不知道自己何時會被政府“正法”，何時又會被官家“籠絡”。
集成電路企業(yè)最多可享10年稅收優(yōu)惠待遇
集成電路線寬小于0.8微米的集成電路生產企業(yè)以及新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經認定后，在2017年底前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年按照25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)，經認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經營期在15年以上的，在2017年底前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第1～5年免征企業(yè)所得稅，第6～10年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的軟件企業(yè)取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可作為不征稅收入。
點評：政策旨在鼓勵相關科技產業(yè)持續(xù)創(chuàng)新。
符合條件的西部企業(yè)按15%稅率繳納所得稅
自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，經企業(yè)申請，主管稅務機關審核確認后，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
點評：按照現(xiàn)行政策，企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合其他稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。
農村飲水安全工程建設運營獲多項稅收優(yōu)惠政策
2011年1月1日至2015年12月31日，飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權免征契稅；其自用的生產、辦公用房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入免征增值稅；對飲水工程運營管理單位從事規(guī)定的飲水工程新建項目投資經營所得，自項目取得第一筆經營收入所屬納稅年度起，第1～3年免征（第4～6年減半）企業(yè)所得稅。
點評：政策旨在推動有關單位積極改善農村人居環(huán)境，提高農村生活品質。
試點涉農產品進項稅額核定扣除
今年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般納稅人將開展農產品增值稅進項稅額核定扣除試點。農產品進項稅額扣除率由現(xiàn)行的13%修改為納稅人再銷售時貨物的適用稅率。
點評：開啟試點旨在解決農產品收購發(fā)票市場管理復雜、稅收風險大等問題。按照新的政策，參與試點的納稅人今后銷售的貨物如果適用13%稅率的，扣除率則為13%，納稅人銷售的貨物適用17%稅率的，則扣除率為17%。納入試點的納稅人今后購進農產品將不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。此外試點納稅人還應將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額作轉出處理。
涉農保險出臺稅收優(yōu)惠政策
自2011年1月1日起至2015年12月31日，保險公司經營財政給予保費補貼的種植業(yè)險種，按照當年保費收入不超過25%的比例計提的巨災風險準備金，保險公司可以準予在企業(yè)所得稅前據實扣除。補貼險種是指各級財政部門根據財政部關于種植業(yè)保險保費補貼管理的相關規(guī)定確定，且各級財政部門補貼比例之和不低于保費60%的種植業(yè)險種。當年扣除的準備金數額為，為本年度保費收入的25%，減去上年度已在稅前扣除的巨災風險準備金結存余額。
點評：從稅收政策上鼓勵自然災害防范機制的建立健全。
明確季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除政策
企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
點評：首次明確對季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除政策。
明確企業(yè)融資費用支出稅前扣除政策
企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業(yè)所得稅前據實扣除。
點評：“資本化”是指符合條件的相關費用支出不計入當期損益，而是計入相關資產成本，作為資產負債表的資產類項目管理。
代理服務業(yè)營業(yè)成本準予稅前扣除
從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據實扣除。
點評：盡管對上述政策一直存在爭議，但在稅收實務中一直在執(zhí)行。總局此次只是給出了一個明確說法。
明確電信企業(yè)手續(xù)費及傭金稅前扣除政策
電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中（如委托銷售電話入網卡、電話充值卡等），需向經紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據實扣除。
點評：5%是極限值，超過部分不論財務上如何處理，均應進行稅務調整按規(guī)定納稅。
籌辦期間廣告費等可計入企業(yè)籌辦費
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
點評：按照規(guī)定，企業(yè)籌辦期間發(fā)生的費用支出，如果未明確列為長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按長期待攤費用的規(guī)定分期處理，但一經選定，不得改變。另外的規(guī)定是，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
企業(yè)按照會計制度確認的支出將不再進行調整
企業(yè)依據會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。
點評：由于會計制度與稅法常常并不一致，上述政策旨在減少會計與稅法差異的調整。
應扣未扣支出追補確認期限最長五年
企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過五年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。
點評：根據《稅收征管法》，納稅人超繳稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現(xiàn)的，可以要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。由于我國稅法規(guī)定，對于企業(yè)少繳稅款等事項，在特殊情況下，追征期可以延長到五年。而根據權利和義務對等的原則，稅務機關可以將追補確認期限確定為五年。
公布2011年度第二批獲得公益捐贈稅前扣除資格社團名單
包括北京理工大學教育、中國馬克思主義研究基金會等114家公益性社團組織。
點評：按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)或個人只有捐贈給“獲批”的公益性社團組織才能享受以下稅收優(yōu)惠：企業(yè)在年度利潤總額12%以內的部分，個人在申報個人所得稅應納稅所得額30%以內的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。