自9月1日起，北京將成為繼上海之后第二個(gè)試行“營改增”（營業(yè)稅改增值稅）的城市。
7月25日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定擴(kuò)大“營改增”試點(diǎn)范圍。自8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江�。ê瑢幉ㄊ校�、安徽省、福建�。ê瑥B門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個(gè)�。ㄖ陛犑校�。
各地新舊稅制轉(zhuǎn)換時(shí)間不同，但8個(gè)省市與上海適用同樣的試點(diǎn)方案、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排。
北京市財(cái)政局的相關(guān)人士告訴《財(cái)經(jīng)國家周刊》記者，現(xiàn)在的籌備工作主要集中在各個(gè)部門的協(xié)調(diào)之中，8月9日北京市召開了試點(diǎn)改革啟動(dòng)大會(huì)。
這是“營改增”啟動(dòng)以來，第一次地區(qū)范圍的擴(kuò)大。
2011年11月，由上海領(lǐng)銜的“營改增”試點(diǎn)正式啟動(dòng)。這項(xiàng)被各界寄予較大希望的減稅政策，其核心就是通過稅制的合理設(shè)計(jì)來避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。據(jù)知情人士透露，下一步，“營改增”會(huì)從行業(yè)范圍上進(jìn)行擴(kuò)大，明年郵電通訊業(yè)將有希望納入試點(diǎn)范圍。
但財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員孫鋼對(duì)《財(cái)經(jīng)國家周刊》記者表示，不應(yīng)將“營改增”過多賦予“減稅”的作用，而忽略了其作為稅制調(diào)整的意義。
上海試點(diǎn)總結(jié)
上海市財(cái)政部門數(shù)據(jù)顯示，2012年一季度，上海市試點(diǎn)增值稅減收總規(guī)模達(dá)到34.2億元，尤其是占試點(diǎn)企業(yè)戶數(shù)68.5%的小規(guī)模納稅人全部減稅，平均降幅為40.2%。全部試點(diǎn)納稅人中，88.4%的試點(diǎn)納稅人稅負(fù)下降；11.6%的稅負(fù)上升。
截至6月底，上海全市共有13.9萬戶企業(yè)納入試點(diǎn)改革范圍，較年初增加2.1萬戶，增長了17.8%，應(yīng)納增值稅累計(jì)104.9億元，試點(diǎn)企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅負(fù)約44.5億元。
“上海試點(diǎn)效果好于預(yù)期。”有中央財(cái)稅部門負(fù)責(zé)人近期在一次內(nèi)部會(huì)議上如是評(píng)價(jià)。
以國際物流貨代行業(yè)為例，這一具有代收代付服務(wù)與專業(yè)性特點(diǎn)的行業(yè)，長期以來一直實(shí)行差額支付營業(yè)稅。但是由于各地稅務(wù)局包括稅務(wù)所對(duì)不同的企業(yè)允許差額抵扣的范圍認(rèn)識(shí)不同，使得差額比例存在一定的隨意性，進(jìn)而使得不同的企業(yè)在同一種稅制上相互競爭，受益也因此有所不同。
而增值稅的優(yōu)點(diǎn)就在于其憑票抵扣的方式，將原來界定模糊的抵扣方式清晰化，使企業(yè)的受益點(diǎn)增多，并且降低企業(yè)經(jīng)營的法律風(fēng)險(xiǎn)。
“因?yàn)樵鲋刀惼蹦軌蝰R上在營業(yè)收入中進(jìn)行抵扣，獲利最為明顯的表現(xiàn)在國際物流企業(yè)所進(jìn)行的大型投資，如倉儲(chǔ)、物流設(shè)備、運(yùn)輸工具等投資。值得一提的是，這些投資項(xiàng)目在之前是不能抵扣的。”上海市國際貨運(yùn)代理行業(yè)協(xié)會(huì)秘書長李林海對(duì)本刊記者說。
另外，通過報(bào)價(jià)方式的改變，使得企業(yè)和客戶同時(shí)受益。以往對(duì)企業(yè)征收的5％營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，企業(yè)的實(shí)際收入是營業(yè)額的95％。而增值稅屬于價(jià)外稅，也就是由客戶承擔(dān)稅款。而國際物流企業(yè)取得實(shí)際收入為營業(yè)額的100％，即營業(yè)額部分全部轉(zhuǎn)化為收入。
盡管優(yōu)勢(shì)眾多，然而在上海試點(diǎn)時(shí)業(yè)界卻對(duì)這一稅制有不同的反響。其中最主要的原因來自于其“減稅”力度的質(zhì)疑，因?yàn)樵圏c(diǎn)的開啟造成了一部分企業(yè)的稅負(fù)增加。
以運(yùn)輸業(yè)為例，營改增后運(yùn)輸業(yè)實(shí)際稅負(fù)由原先的2%左右提升到4%左右，稅負(fù)增加明顯。但是，運(yùn)輸業(yè)下游的制造業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣卻可以由7%提高至11%，提高了4個(gè)百分點(diǎn)。而對(duì)于一般服務(wù)業(yè)，下游企業(yè)則可以直接多抵扣6%的進(jìn)項(xiàng)增值稅。
“上海的問題，6個(gè)服務(wù)行業(yè)的意見還是比較少的，意見大的是交通運(yùn)輸業(yè)，原來上海上報(bào)的方案稅率定的是9%，但是國務(wù)院批的時(shí)候，只批了11%，稅率較高。如果平衡稅負(fù)，需要有足夠抵扣的項(xiàng)目。但是現(xiàn)實(shí)中，交通運(yùn)輸業(yè)僅靠汽油燃油的抵扣，不足以與原來稅負(fù)持平。”孫鋼說。
據(jù)上海國際航運(yùn)研究中心上半年景氣調(diào)查顯示，28%的航運(yùn)企業(yè)家認(rèn)為稅制改革使企業(yè)稅負(fù)大幅增加，僅有6%的航運(yùn)企業(yè)家認(rèn)為企業(yè)稅負(fù)大幅減輕。而港口行業(yè)更甚，51.61%的港口企業(yè)家認(rèn)為稅制改革將導(dǎo)致港口企業(yè)稅負(fù)大幅增加；39%的港口企業(yè)家認(rèn)為“營改增”對(duì)港口企業(yè)稅負(fù)影響不大。
新博弈空間
上海方案存在一個(gè)特殊點(diǎn)，對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)來說，只要開票的，不管年銷售額達(dá)不達(dá)到500萬，都認(rèn)為是一般納稅人，都按照11%的稅率進(jìn)行交稅。
這次新增的8個(gè)省市，廢止了“試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人”的規(guī)定。如果規(guī)模不大的話，就按照小規(guī)模納稅人，按3%稅率交稅，可以緩和之前一定的緊張程度。
這是此次確定的擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)與上海市適用同樣的試點(diǎn)方案、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排之中，最大的不同。
“上海試點(diǎn)企業(yè)三分之二是小規(guī)模納稅人，北京的測算中，涉及的試點(diǎn)企業(yè)將會(huì)比上海多，小規(guī)模納稅人的比例也會(huì)差不多。”一位接近決策者的內(nèi)部人士對(duì)《財(cái)經(jīng)國家周刊》記者說，“這樣改變對(duì)于小規(guī)模納稅人是很大的利好。”
經(jīng)測算，北京市試點(diǎn)改革預(yù)計(jì)涉及13.8萬戶企業(yè)，全部試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人和多數(shù)一般納稅人稅負(fù)整體下降，預(yù)計(jì)全年總減稅約165億元。
北京市于2011年12月末正式向財(cái)政部、國稅總局提出申請(qǐng)，在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展“營改增”試點(diǎn)改革。在這段時(shí)間里，稅務(wù)局進(jìn)行營改增稅源調(diào)查，擬定接受稅源方案；對(duì)于挑選的營改增納稅人進(jìn)行培訓(xùn)，開展?fàn)I改增納稅人認(rèn)定具體工作，開展金稅培訓(xùn)工作等。
財(cái)政部稅政司和國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，上海市以及新增的8個(gè)試點(diǎn)省份，都是我國重要的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，大多分布在東部沿海，這些地區(qū)的服務(wù)業(yè)相對(duì)發(fā)達(dá)，改革示范效應(yīng)明顯，有利于進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。
實(shí)際上選擇經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)的省份，也是從省份財(cái)力的角度考量。增值稅的征收范圍擴(kuò)大之后，作為地方政府唯一的主體稅種營業(yè)稅，面臨征稅范圍縮減甚至被取代時(shí)，地方政府的財(cái)政收入必將會(huì)減少。
現(xiàn)在上海市財(cái)政，需要負(fù)擔(dān)兩個(gè)方面減收，一是由于稅改造成的自然減收，另一部分，是由于稅改造成的企業(yè)稅負(fù)增加，當(dāng)月所得稅負(fù)超過20萬元，會(huì)進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼。
有學(xué)者分析，簡化稅制是當(dāng)前改革的重點(diǎn)，而之后，重新劃分增值稅收入在中央與地方之間的比例，將成為地方政府關(guān)注的焦點(diǎn)。
“現(xiàn)在這些還都是地方財(cái)政進(jìn)行先行負(fù)擔(dān)，還沒有說到中央政府是否會(huì)幫忙負(fù)擔(dān)。未來，可以預(yù)見到的是，會(huì)有一場地方財(cái)政與中央財(cái)政的博弈。”該內(nèi)部人士分析。
但是現(xiàn)在的試點(diǎn)按照地區(qū)進(jìn)行推廣，也存在試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)的不協(xié)調(diào)。不光是地區(qū)，同一個(gè)行業(yè)，也存在稅負(fù)的不公平現(xiàn)象�？偛吭O(shè)在上海，分支機(jī)構(gòu)設(shè)在各個(gè)地區(qū)，也存在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的算賬問題，容易引起各種矛盾。
以地區(qū)為單位的試點(diǎn)推廣，極易產(chǎn)生政策洼地。如果稅負(fù)下降，資本一定會(huì)往政策洼地聚集�，F(xiàn)在都是東部沿海進(jìn)行試點(diǎn)，地區(qū)之間不平衡的矛盾進(jìn)一步加大。
該內(nèi)部人士主張，按照行業(yè)擴(kuò)大試點(diǎn)，進(jìn)行全國統(tǒng)一，就不存在這個(gè)問題。“現(xiàn)在之所以地方政府那么熱情，首先是各個(gè)地方需要搞政績，都認(rèn)為是減稅是好事。即使在實(shí)際過程中，有地區(qū)有打退堂鼓的打算，但是不能退下來了。”
知情人士透露，明年會(huì)繼續(xù)擴(kuò)大“營改增”的試點(diǎn)地區(qū)，并會(huì)分行業(yè)推進(jìn)，除去交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)之外，郵電通訊業(yè)將有希望納入試點(diǎn)范圍。
“郵電通信行業(yè)是服務(wù)業(yè)里面非常重要的行業(yè)之一，這個(gè)行業(yè)資費(fèi)一直太高，把其作為試點(diǎn)行業(yè)推廣到全國也是合理的。”孫鋼說。