根據(jù)美國(guó)國(guó)會(huì)2010年通過的《多德-弗蘭克華爾街改革和消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法案》(下稱《多德-弗蘭克法案》)的相關(guān)條款規(guī)定，美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)今后將對(duì)資源開采類的發(fā)行人采用新的披露方法。具體地講，就是《多德-弗蘭克法案》的1504節(jié)修改了《1934年證券交易法》的規(guī)定、增加了13(q)小節(jié)的披露要求。這些新規(guī)則將要求資源開發(fā)類發(fā)行人披露支付給美國(guó)政府和外國(guó)政府的某些付款信息。
終稿要點(diǎn)
在《多德-弗蘭克法案》的指引下，SEC出臺(tái)了新規(guī)，要求從事石油、天然氣及礦產(chǎn)開發(fā)的公司每年向SEC申報(bào)新格式的SD表格，披露相關(guān)信息。
資源開采類發(fā)行人須在2013年9月30日后開始的財(cái)務(wù)年度應(yīng)用新規(guī)，而申報(bào)給SEC的相關(guān)表格則須在財(cái)務(wù)年度結(jié)束后的150天內(nèi)上報(bào)。
披露主體
根據(jù)新規(guī)要求，如果符合以下條件，則資源開采發(fā)行人需要披露相關(guān)的付款信息：
1、資源開采類發(fā)行人按照要求需要每年填報(bào)SEC的年報(bào)；
2、資源開采類發(fā)行人從事石油、天然氣或者礦產(chǎn)資源的商業(yè)開發(fā)
新的披露要求對(duì)美國(guó)本土和海外赴美上市的資源開采類發(fā)行人都適用，屬于資源開采類發(fā)行人范疇的小型申報(bào)公司也需應(yīng)用新規(guī)。
除此以外，資源開采類發(fā)行人還必須披露子公司，或者其控制的其他實(shí)體的付款信息。資源開采發(fā)行人對(duì)所控制實(shí)體的判斷應(yīng)該按照其所處的相關(guān)事實(shí)和環(huán)境而定。
披露內(nèi)容
按照新規(guī)，資源開采類發(fā)行人應(yīng)該披露支付給外國(guó)政府(包含地方政府)或美國(guó)政府的付款信息。
資源開采類發(fā)行人需要披露的付款信息如下:
1、為石油，天然氣或者礦產(chǎn)資源的進(jìn)一步商業(yè)開發(fā)支付的款項(xiàng)
2、“非低額付款”
3、屬于新規(guī)所規(guī)定的其他類型的款項(xiàng)
新規(guī)所定義的石油,天然氣或者礦產(chǎn)資源的商業(yè)開發(fā)包括探測(cè)、開采、加工、出口，或者為實(shí)施以上業(yè)務(wù)獲取特許權(quán)的行為。新規(guī)所述的“非低額付款”是指在最近的會(huì)計(jì)年度中，無論是一筆付款還是系列的相關(guān)付款，其付款金額超過或等于10萬美元。
需要披露的有關(guān)商業(yè)開發(fā)行為的付款類型如下：
——稅金
——特許使用權(quán)費(fèi)
——費(fèi)用(包括許可證費(fèi))
——生產(chǎn)授權(quán)
——獎(jiǎng)金紅利
——股息
——基礎(chǔ)設(shè)施整改
新的規(guī)則要求厘清了需要披露的稅金、費(fèi)用，獎(jiǎng)金紅利和股息的類型。總的來說，這些類型的付款和“采掘業(yè)透明度倡議中”（EITI）建議的披露事項(xiàng)是一致的。美國(guó)國(guó)會(huì)在相關(guān)法律法規(guī)中定義“付款”的時(shí)候，也專門參照了EITI。
關(guān)于為石油、天然氣或者礦產(chǎn)資源的進(jìn)行進(jìn)一步商業(yè)開發(fā)所支付的付款，按照新規(guī)規(guī)定資源開采發(fā)行人需要提供如下信息：
1、每個(gè)項(xiàng)目的付款類型和總金額
2、支付給每個(gè)政府的付款類型和總金額
3、按類別分的付款總額
4、付款的貨幣幣種
5、付款的財(cái)務(wù)年度
6、支付款項(xiàng)的資源開采類發(fā)行人的業(yè)務(wù)細(xì)分
7、接收款項(xiàng)的政府名稱，以及此政府所在國(guó)家的名稱
8、與付款有關(guān)的相關(guān)項(xiàng)目名稱
在新規(guī)中，對(duì)于何為“項(xiàng)目”沒有專門定義。這樣的處理，將有利于資源開采類發(fā)行人在不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)靈活地運(yùn)用此術(shù)語。不過，SEC也在新規(guī)中對(duì)如何判別“項(xiàng)目”提出了一些指導(dǎo)。
披露方式
新規(guī)要求資源開采類發(fā)行人每年通過報(bào)送SEC一個(gè)新的SD表格來披露付款信息。這些付款信息必須以可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（XBRL）的展示文件exhibit形式提供，并加上相應(yīng)的電子標(biāo)簽。
披露時(shí)間
資源開采類發(fā)行人必須在財(cái)務(wù)年度結(jié)束后的150天內(nèi)將SD表格呈報(bào)到SEC的公開數(shù)據(jù)庫——電子數(shù)據(jù)收集、分析及檢索系統(tǒng)(EDGAR)中。
資源開采發(fā)行人將在2013年9月30日后開始財(cái)務(wù)年度應(yīng)用新規(guī)。不過大多數(shù)資源開采發(fā)行人在第一次報(bào)告時(shí)，可能只需要提供在2013年9月30日后進(jìn)行支付的部分付款信息。