財會[2010]2號
頒布時間:2010-01-15 15:45:47.000 發(fā)文單位:財政部
各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局),深圳市財政局:
為了促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展,提高會計師事務所內(nèi)部治理水平,規(guī)范會計師事務所分所管理,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、國務院轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》(國辦發(fā)[2009]56號),我們制訂了《會計師事務所分所管理暫行辦法》,現(xiàn)予印發(fā),自2010年7月1日起執(zhí)行。
附件:會計師事務所分所管理暫行辦法
二○一○年一月十五日
會計師事務所分所管理暫行辦法
第一章 總則
第一條 為了加強會計師事務所分所管理,優(yōu)化會計師事務所內(nèi)部治理,提升會計師事務所競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》(國辦發(fā)[2009]56號)等,制定本辦法。
第二條 會計師事務所分所,是指會計師事務所因業(yè)務發(fā)展需要以該所名義設立從事注冊會計師業(yè)務的非獨立法人分支機構(gòu)。
第三條 會計師事務所設立分所應當滿足《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》(財政部令第24號)第三章的要求。會計師事務所對分所的執(zhí)業(yè)行為和債務承擔法律責任。
注冊會計師人數(shù)50人以上,年業(yè)務收入1000萬以上的會計師事務所,可以跨省級行政區(qū)域設立分所。
第四條 會計師事務所及其分所應當在人事、財務、業(yè)務、技術標準和信息管理等方面做到實質(zhì)性的統(tǒng)一。
第二章 人員管理
第五條 會計師事務所應當制定和實施統(tǒng)一的人力資源管理制度,在全所范圍內(nèi)執(zhí)行統(tǒng)一的人員聘用、定級、培訓、考核、獎懲和退出等標準。
第六條 分所負責人應當由會計師事務所統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核。分所人員接受會計師事務所的統(tǒng)一管理和調(diào)配。
根據(jù)統(tǒng)一的人力資源管理制度,經(jīng)會計師事務所授權(quán)批準,分所可以獨立辦理中層以下一般員工的聘用、定級、培訓、考核和獎懲等事宜,并報會計師事務所備案。
第七條 會計師事務所應當加強對分所人員誠信執(zhí)業(yè)的教育培訓,不斷提高分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和水平。
第三章 財務管理
第八條 會計師事務所應當制定統(tǒng)一的財務政策和分配制度,對全所的業(yè)務收支、會計核算、利益分配、資金調(diào)度等進行統(tǒng)一管理與集中控制。
第九條 會計師事務所應當建立嚴格的財務預算管理制度,定期對分所財務預算執(zhí)行情況進行考核。
第十條 分所收入、費用應當納入會計師事務所統(tǒng)一核算,收益應當按照會計師事務所統(tǒng)一的分配制度進行分配。
會計師事務所應當根據(jù)國家財政、價格主管部門的相關規(guī)定,以開展業(yè)務活動有效工時和執(zhí)業(yè)人員職級等為基礎,制定統(tǒng)一的收費政策,并結(jié)合分所的實際情況確定收費標準。
第十一條 會計師事務所應當統(tǒng)一購買職業(yè)責任保險或計提職業(yè)風險基金。
第四章 業(yè)務管理
第十二條 會計師事務所應當制定統(tǒng)一的業(yè)務管理制度,明確業(yè)務承接、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的規(guī)范要求,在全所范圍內(nèi)執(zhí)行統(tǒng)一的業(yè)務風險評估和分類分級管理。
第十三條 會計師事務所應當根據(jù)所承接業(yè)務的性質(zhì)、類別和特點,在全所范圍內(nèi)合理配置符合職業(yè)道德要求、具備專業(yè)勝任能力的人力資源,確保分所人力資源能夠承接相應的業(yè)務。
第十四條 分所應當根據(jù)會計師事務所統(tǒng)一的業(yè)務管理制度,在授權(quán)范圍內(nèi)承接和承辦業(yè)務,并報會計師事務所備案。
第五章 技術標準
第十五條 會計師事務所應當制定統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標準和質(zhì)量控制制度,加強執(zhí)業(yè)活動全過程的質(zhì)量控制和風險管理,通過培訓、督導和檢查等方式,切實做到執(zhí)業(yè)標準和質(zhì)量控制制度在全所范圍內(nèi)得到有效執(zhí)行。
第十六條 會計師事務所應當加強對分所承辦業(yè)務的質(zhì)量控制,通過委派質(zhì)量控制負責人和項目負責人、定期輪換復核人員、對項目進行分類管理,嚴格控制分所執(zhí)業(yè)風險。
第十七條 會計師事務所應當制定統(tǒng)一的業(yè)務報告印章管理制度和授權(quán)制度。業(yè)務報告印章管理制度和授權(quán)制度應當與業(yè)務分類分級管理制度相適應,并經(jīng)會計師事務所董事會或者合伙人會議作出決議。
會計師事務所對外出具的業(yè)務報告,應當加蓋會計師事務所公章。經(jīng)會計師事務所授權(quán)批準,對相應類別的業(yè)務,在完成規(guī)定的復核程序后,分所可以在業(yè)務報告上加蓋公章。會計師事務所應當加強對分所公章使用情況的監(jiān)督管理,切實防范法律和業(yè)務風險。
第十八條 會計師事務所應當定期對各分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理情況進行考核和評價,對不當行為應當及時予以制止和糾正;對營運不佳、管理不善、質(zhì)量控制不嚴的分所,應當及時予以注銷。
第六章 信息管理
第十九條 會計師事務所及其分所應當重視利用現(xiàn)代信息技術執(zhí)行業(yè)務、加大研究開發(fā)信息技術的力度,建立健全并有效實施業(yè)務流程和管理規(guī)程信息化。
第二十條 會計師事務所應當結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理需要,不斷提高會計師事務所在業(yè)務管理、財務管理、人力資源管理等方面的信息化水平,并運用信息化手段加強對分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理狀況的實時監(jiān)控。
第七章 監(jiān)督管理
第二十一條 分所接受所在地省級財政部門的行政監(jiān)管和省級注冊會計師協(xié)會行業(yè)管理。
第二十二條 會計師事務所及其分所應當根據(jù)《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》(財政部令第24號)的規(guī)定,于每年5月31日前,按要求報送有關報備材料。
第二十三條 會計師事務所及其分所的所在地省級財政部門及注冊會計師協(xié)會之間應當加強溝通和協(xié)作。分所所在地省級財政部門或注冊會計師協(xié)會發(fā)現(xiàn)分所管理不符合本辦法要求的,應當及時告知會計師事務所的所在地省級財政部門或注冊會計師協(xié)會。
第二十四條 會計師事務所違反本辦法規(guī)定的,按照《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》(財政部令第24號)第六十二條處理。
第八章 附則
第二十五條 本辦法由財政部負責解釋。
第二十六條 本辦法自2010年7月1日起施行。