第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范注冊會計師在財務(wù)報表審計中對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目的某些方面獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的具體考慮，制定本準則。

　　第二條 本準則適用于注冊會計師按照《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應(yīng)對措施》、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》和其他相關(guān)審計準則的規(guī)定對本準則第一條提及的特定項目的某些方面獲取審計證據(jù)。

　　第二章 注冊會計師的目標

　　第三條 注冊會計師的目標是，針對特定項目的下列方面獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：

　?。ㄒ唬┐尕浀拇嬖诤蜖顩r；（二）涉及被審計單位訴訟和索賠事項的完整性；（三）按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定對分部信息的列報與披露。

　　第三章 要 求

　　第一節(jié) 存 貨

　　第四條 如果存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：

　　（一）除非不可行，在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤；（二）對被審計單位的期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結(jié)果。

　　在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當實施下列審計程序：

　?。ㄒ唬┰u價管理層制訂的記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序；（二）觀察對管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況；（三）檢查存貨；（四）執(zhí)行測試盤點。

　　第五條 如果存貨盤點是在財務(wù)報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施本準則第四條規(guī)定的審計程序外，還應(yīng)當實施其他審計程序，以獲取審計證據(jù)，確定存貨盤點日與財務(wù)報表日之間的存貨變動是否已得到恰當?shù)挠涗洝?

　　第六條 如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當另擇日期實施盤點或監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序。

　　第七條 如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　如果不能實施替代審計程序，注冊會計師應(yīng)當按照《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，在審計報告中發(fā)表非無保留意見。

　　第八條 如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關(guān)該存貨的存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：

　?。ㄒ唬┫虺钟斜粚徲媶挝淮尕浀牡谌胶C存貨的數(shù)量和狀況；（二）實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。

　　第二節(jié) 訴訟和索賠

　　第九條 注冊會計師應(yīng)當設(shè)計和實施審計程序，以識別涉及被審計單位的可能導(dǎo)致重大錯報風險的訴訟和索賠事項。

　　這些審計程序包括：

　　（一）詢問管理層和被審計單位其他內(nèi)部人員，包括詢問被審計單位內(nèi)部法律顧問；（二）查閱治理層的會議紀要和被審計單位與外部法律顧問之間的往來信函；（三）復(fù)核法律費用賬戶記錄。

　　第十條 如果評估識別出的訴訟或索賠事項存在重大錯報風險，或者實施的審計程序表明可能存在其他的重大訴訟或索賠事項，注冊會計師除實施其他審計準則規(guī)定的審計程序外，還應(yīng)當尋求與被審計單位的外部法律顧問進行直接溝通。注冊會計師應(yīng)當通過親自寄發(fā)由管理層編制的詢證函，要求外部法律顧問直接與注冊會計師溝通。

　　如果法律法規(guī)禁止被審計單位的外部法律顧問與注冊會計師進行直接溝通，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序。

　　第十一條 如果管理層不同意注冊會計師與外部法律顧問溝通或會面，或者外部法律顧問拒絕對詢證函恰當回復(fù)或被禁止回復(fù)，并且注冊會計師無法通過實施替代審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當按照《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定在審計報告中發(fā)表非無保留意見。

　　第十二條 注冊會計師應(yīng)當要求管理層和治理層（如適用）提供書面聲明，確認已向注冊會計師披露其所有知悉的、已經(jīng)或可能發(fā)生的、在編制財務(wù)報表時應(yīng)當考慮其影響的訴訟和索賠事項，并確認已按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定進行了會計處理和披露。

　　第三節(jié) 分部信息

　　第十三條 針對被審計單位按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定列報和披露的分部信息，注冊會計師應(yīng)當實施下列審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：

　　（一）了解管理層在確定分部信息時使用的方法；（二）實施分析程序或其他適合具體情況的審計程序。

　　在了解管理層使用的方法時，注冊會計師應(yīng)當實施下列審計程序：

　?。ㄒ唬┰u價使用的方法是否使得分部信息按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定披露；（二）在適當?shù)那闆r下，測試對這些方法的應(yīng)用。

　　第四章 附 則

　　第十四條 本準則自2011年1月1日起施行。