第一章  總  則

　　第一條  為了規(guī)范內部審計人員執(zhí)行分析程序的行為，提高審計質量和效率，根據(jù)《內部審計基本準則》，制定本準則。

　　第二條  本準則所稱分析程序，是指內部審計人員通過分析和比較信息之間的關系或者計算相關的比率，以確定合理性，并發(fā)現(xiàn)潛在差異和漏洞的一種審計方法。

　　第三條  本準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內部審計業(yè)務，也應當遵守本準則。

　　第二章  一般原則

　　第四條  內部審計人員應當合理運用職業(yè)判斷，根據(jù)需要在審計過程中執(zhí)行分析程序。

　　第五條  內部審計人員執(zhí)行分析程序，有助于實現(xiàn)下列目標：

　　（一）確認業(yè)務活動信息的合理性；

　?。ǘ┌l(fā)現(xiàn)差異；

　　（三）分析潛在的差異和漏洞；

　?。ㄋ模┌l(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索。

　　第六條  內部審計人員通過執(zhí)行分析程序，能夠獲取與下列事項相關的證據(jù)：

　?。ㄒ唬┍粚徲媶挝坏某掷m(xù)經營能力；

　　（二）被審計事項的總體合理性；

　?。ㄈI(yè)務活動、內部控制和風險管理中差異和漏洞的嚴重程度；

　　（四）業(yè)務活動的經濟性、效率性和效果性；

　?。ㄎ澹┯媱?、預算的完成情況；

　?。┢渌马?。

　　第七條  分析程序所使用的信息按其存在的形式劃分，主要包括下列內容：

　?。ㄒ唬┴攧招畔⒑头秦攧招畔?；

　?。ǘ嵨镄畔⒑拓泿判畔?；

　?。ㄈ╇娮訑?shù)據(jù)信息和非電子數(shù)據(jù)信息；

　?。ㄋ模┙^對數(shù)信息和相對數(shù)信息。

　　第八條  執(zhí)行分析程序時，應當考慮信息之間的相關性，以免得出不恰當?shù)膶徲嫿Y論。

　　第九條  內部審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，在確定對分析程序結果的依賴程度時，需要考慮下列因素：

　?。ㄒ唬┓治龀绦虻哪繕?；

　　（二）被審計單位的性質及其業(yè)務活動的復雜程度；

　?。ㄈ┮咽占畔①Y料的相關性、可靠性和充分性；

　　（四）以往審計中對被審計單位內部控制、風險管理的評價結果；

　　（五）以往審計中發(fā)現(xiàn)的差異和漏洞。

　　第三章  分析程序的執(zhí)行

　　第十條  分析程序一般包括下列基本內容：

　　（一）將當期信息與歷史信息相比較，分析其波動情況及發(fā)展趨勢；

　?。ǘ斊谛畔⑴c預測、計劃或者預算信息相比較，并作差異分析；

　　（三）將當期信息與內部審計人員預期信息相比較，分析差異；

　?。ㄋ模⒈粚徲媶挝恍畔⑴c組織其他部門類似信息相比較，  分析差異；

　?。ㄎ澹⒈粚徲媶挝恍畔⑴c行業(yè)相關信息相比較，分析差異；

　?。ω攧招畔⑴c非財務信息之間的關系、比率的計算與  分析；

　　（七）對重要信息內部組成因素的關系、比率的計算與分析。

　　第十一條  分析程序主要包括下列具體方法：

　?。ㄒ唬┍容^分析；

　?。ǘ┍嚷史治?；

　?。ㄈ┙Y構分析；

　?。ㄋ模┶厔莘治?；

　　（五）回歸分析；

　　（六）其他技術方法。

　　內部審計人員可以根據(jù)審計目標和審計事項單獨或者綜合運用以上方法。

　　第十二條  內部審計人員需要在審計計劃階段執(zhí)行分析程序，以了解被審計事項的基本情況，確定審計重點。

　　第十三條  內部審計人員需要在審計實施階段執(zhí)行分析程序，對業(yè)務活動、內部控制和風險管理進行審查，以獲取審計證據(jù)。

　　第十四條  內部審計人員需要在審計終結階段執(zhí)行分析程序，驗證其他審計程序所得結論的合理性，以保證審計質量。

　　第四章  對分析程序結果的利用

　　第十五條  內部審計人員應當考慮下列影響分析程序效率和效果的因素：

　?。ㄒ唬┍粚徲嬍马椀闹匾裕?/p>

　?。ǘ﹥炔靠刂?、風險管理的適當性和有效性；

　?。ㄈ┇@取信息的便捷性和可靠性；

　?。ㄋ模┓治龀绦驁?zhí)行人員的專業(yè)素質；

　?。ㄎ澹┓治龀绦虿僮鞯囊?guī)范性。

　　第十六條  內部審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)差異時，應當采用下列方法對其進行調查和評價：

　?。ㄒ唬┰儐柟芾韺荧@取其解釋和答復；

　?。ǘ嵤┍匾膶徲嫵绦?，確認管理層解釋和答復的合理性與可靠性；

　?。ㄈ┤绻芾韺記]有作出恰當解釋，應當擴大審計范圍，執(zhí)行其他審計程序，實施進一步審查，以便得出審計結論。

　　第五章  附  則

　　第十七條  本準則由中國內部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

　　第十八條  本準則自2014年1月1日起施行。