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中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例

中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第539號(hào)

頒布時(shí)間:2008-11-10 10:20:01.000 發(fā)文單位:國(guó)務(wù)院

    《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》已經(jīng)2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過,現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》公布,自2009年1月1日起施行。

總 理 溫家寶
二○○八年十一月十日

中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例
(1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第135號(hào)發(fā)布 2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過)

    第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人,以及國(guó)務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人,為消費(fèi)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。

    第二條 消費(fèi)稅的稅目、稅率,依照本條例所附的《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。

    消費(fèi)稅稅目、稅率的調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定。

    第三條 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算銷售額、銷售數(shù)量,或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,從高適用稅率。

    第四條 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,于納稅人銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。

    委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

    進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

    第五條 消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額,或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅)的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

    實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

    實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

    實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

    納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以人民幣計(jì)算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

    第六條 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

    第七條 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

    實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:

    組成計(jì)稅價(jià)格=(成本 利潤(rùn))÷(1-比例稅率)

    實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:

    組成計(jì)稅價(jià)格=(成本 利潤(rùn) 自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

    第八條 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

    實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:

    組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本 加工費(fèi)) ÷(l-比例稅率)

    實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:

    組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本 加工費(fèi) 委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

    第九條 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

    實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:

    組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格 關(guān)稅) ÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

    實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:

    組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格 關(guān)稅 進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率) ÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

    第十條 納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。

    第十一條 對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅;國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法,由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

    第十二條 消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。

    個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅,連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門制定。

    第十三條 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

    委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。

    進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

    第十四條 消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

    納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

    第十五條 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

    第十六條 消費(fèi)稅的征收管理,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    第十七條 本條例自2009年1月1日起施行。

    附:

消費(fèi)稅稅目稅率表

稅  目 稅  率 
一、煙
  1.卷煙
  ?。?)甲類卷煙
   (2)乙類卷煙
  2.雪茄煙
  3.煙絲
 


45%加0.003元/支
30%加0.003元/支
25%
30%
 
二、酒及酒精
 1.白酒
 2.黃酒
 3.啤酒
  (1)甲類啤酒
 ?。?)乙類啤酒
 4.其他酒
 5.酒精
 

20%加0.5元/500克(或者500毫升)
240元/噸

250元/噸
220元/噸
10%
5%
 
三、化妝品  30% 
四、貴重首飾及珠寶玉石
  1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品
  2.其他貴重首飾和珠寶玉石
 

5%
10%
 
五、鞭炮、焰火  15% 
六、成品油
 1.汽油
 ?。?)含鉛汽油
 ?。?)無(wú)鉛汽油
 2.柴油
 3.航空煤油
 4.石腦油
 5.溶劑油
 6.潤(rùn)滑油
 7.燃料油
 


0.28元/升
0.20元/升
0.10元/升
0.10元/升
0.20元/升
0.20元/升
0.20元/升
0.10元/升
 
七、汽車輪胎  3% 
八、摩托車
 1.氣缸容量(排氣量,下同)在250毫升(含250毫升)以下的
 2.氣缸容量在250毫升以上的
 

3%

10%
 
九、小汽車
 1.乘用車
 (1)氣缸容量(排氣量,下同)在1.0升(含1.0升)以下的
 ?。?)氣缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的
  (3)氣缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的
 ?。?)氣缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的
  (5)氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的
 ?。?)氣缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的
 ?。?)氣缸容量在4.0升以上的
 2.中輕型商用客車
 


1% 
3% 
5% 
9% 
12% 
25% 
40% 
5% 
 
十、高爾夫球及球具  10% 
十一、高檔手表  20% 
十二、游艇  10% 
十三、木制一次性筷子  5% 
十四、實(shí)木地板 5% 

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