各省轄市科學(xué)技術(shù)局、財政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，各直管縣（市）科學(xué)技術(shù)局、財政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《河南省企業(yè)研究開發(fā)費用認(rèn)定管理實施意見（試行）》印發(fā)給你們，請結(jié)合實際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　附件：河南省企業(yè)研究開發(fā)費用認(rèn)定管理實施意見（試行）

　　河南省科學(xué)技術(shù)廳 河南省財政廳
河南省國家稅務(wù)局 河南省地方稅務(wù)局
二00九年八月二十五日

河南省企業(yè)研究開發(fā)費用認(rèn)定管理實施意見（試行）

　　第一章 總 則

　　第一條 為鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用的稅前扣除及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）和《中共河南省委 河南省人民政府關(guān)于加快科技創(chuàng)新促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》（豫發(fā)〔2008〕28號）的有關(guān)規(guī)定，制定本實施意見。

　　第二條 本實施意見適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。

　　第二章 研究開發(fā)活動

　　第三條 本實施意見所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。

　　創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)升級或?qū)_科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。

　　第四條 下列各項不屬于本實施意見規(guī)定的研究開發(fā)活動：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)利用已經(jīng)掌握的成熟技術(shù)，包括已經(jīng)完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)；

　?。ǘ┩ㄟ^簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術(shù)手段的變換實現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整活動，企業(yè)通過上述活動對產(chǎn)品、工藝無實質(zhì)性改變；

　?。ㄈ┮话阍O(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計變更及其已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的活動；

　　（四）一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應(yīng)用活動；

　?。ㄎ澹┸浖?fù)制和無源代碼的程序編制活動；

　?。┢渌茄芯块_發(fā)活動。

　　第五條 研究開發(fā)活動要符合國家和河南省的技術(shù)政策和產(chǎn)業(yè)政策。對屬于國家和河南省限制和淘汰禁止類的產(chǎn)品、技術(shù)、工藝項目，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除政策。

　　第三章 研究開發(fā)費用加計扣除范圍

　　第六條 企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》、國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》和財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署印發(fā)的《關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）明確的文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

　?。ㄒ唬┬庐a(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

　?。ǘ氖卵邪l(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　?。ㄈ┰诼氈苯訌氖卵邪l(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

　?。ㄋ模ｉT用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

　　（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

　?。ｉT用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

　?。ㄆ撸┛碧介_發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

　?。ò耍┭邪l(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

　　第七條 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。

　　第八條 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

　　第九條 企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：

　?。ㄒ唬┭邪l(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

　?。ǘ┭邪l(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

　　第十條 企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投入數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費，可以按照國稅發(fā)〔2008〕116號文件要求，在受益集團成員公司間進行分?jǐn)偂?/p>

　　第四章 研究開發(fā)費用的財務(wù)會計核算

　　第十一條 執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的企業(yè)應(yīng)在管理費用科目下專設(shè)“研究開發(fā)費用”二級科目，在“研究開發(fā)費用”二級科目下按照研究開發(fā)項目和費用種類分別核算；執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的應(yīng)專設(shè)“研發(fā)支出”科目，在研發(fā)支出科目下設(shè)“費用化支出”和“資本性支出”二級科目，按照研究開發(fā)項目和費用種類分別核算。

　　企業(yè)的年度財務(wù)會計報告須披露研究開發(fā)費用的相關(guān)財務(wù)信息，包括研究開發(fā)費用支出額度及其占銷售收入的比例情況等。

　　第十二條 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，核算方法應(yīng)保持一致并報主管稅務(wù)機關(guān)備案，核算方法在納稅年度內(nèi)不一致或未報主管稅務(wù)機關(guān)備案的，視為劃分不清，不得實行加計扣除。

　　第十三條 企業(yè)必須建立研究開發(fā)費用投入核算體系，對研究開發(fā)費用實行專賬管理，建立專項明細賬。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)研究開發(fā)項目的立項報告建立研究開發(fā)費用專項明細賬，準(zhǔn)確、及時地歸集各個項目的費用發(fā)生情況。多個研發(fā)項目使用共同資源的，企業(yè)應(yīng)采用科學(xué)合理的方法將研發(fā)費用在各個受益項目之間分?jǐn)偂?/p>

　　第五章 研究開發(fā)費用加計扣除申報與管理

　　第十四條 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費用，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本實施意見的規(guī)定計算加計扣除。

　　第十五條 企業(yè)申請研究開發(fā)費用加計扣除的，應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)研究開發(fā)機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單。

　?。ǘ┢髽I(yè)申請加計扣除的當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集匯總表（見附件1）。

　?。ㄈ┚哂猩娑愯b證資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的當(dāng)年研究開發(fā)費用的鑒證報告。

　　（四）分項目提供企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會批準(zhǔn)的研究開發(fā)項目的立項決議文件。

　?。ㄎ澹┓猪椖刻峁┭芯块_發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費用預(yù)算報告。

　?。┓猪椖刻峁┭芯块_發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表（見附件2）。

　?。ㄆ撸┓猪椖刻峁┭芯块_發(fā)項目效用情況說明、研究成果報告等資料。

　?。ò耍┪?、合作開發(fā)項目的，分項目提供委托、合作研究開發(fā)項目的合同、協(xié)議。

　?。ň牛┪型獠垦芯块_發(fā)的項目，分項目提供受托機構(gòu)按照本實施意見附件2格式出具的當(dāng)年費用發(fā)生情況歸集表。

　?。ㄊ┮韵缕髽I(yè)應(yīng)提供省級科技行政管理部門的研究開發(fā)項目鑒定意見書：

　　1.年度研究開發(fā)費用加計扣除額在1000萬元以上的企業(yè)；

　　2.跨省轄市集中研究開發(fā)費用的集團公司。

　　第十六條 企業(yè)自主選擇具有涉稅鑒證資質(zhì)的中介機構(gòu)對其當(dāng)年研究開發(fā)費用進行涉稅鑒證。

　　中介機構(gòu)必須按照國家稅務(wù)總局制定的涉稅鑒證報告的執(zhí)業(yè)規(guī)范謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，接受委托出具研究開發(fā)費用加計扣除涉稅鑒證報告，并對其出具報告的真實性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。

　　中介機構(gòu)違反稅收規(guī)定，出具不實涉稅鑒證報告的，按《中華人民共和國稅收征管法》進行處罰。

　　第十七條 企業(yè)未按本實施意見第十三條規(guī)定建立研究開發(fā)費用專項明細賬，不能準(zhǔn)確核算研發(fā)項目費用發(fā)生情況的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。

　　企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費用不能按本實施意見第十五條規(guī)定進行歸集匯總的，主管稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。企業(yè)未按照規(guī)定進行優(yōu)惠政策備案的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

　　第十八條 法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不得計入研究開發(fā)費用。

　　企業(yè)用不征稅收入形成的研究開發(fā)支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除和加計扣除。

　　第六章 研究開發(fā)項目鑒定

　　第十九條 企業(yè)應(yīng)按本實施意見第十五條第（十）項的要求向省級科技行政管理部門申請研究開發(fā)項目的鑒定；企業(yè)認(rèn)為有必要鑒定的，也可在向主管稅務(wù)機關(guān)申報研究開發(fā)費用加計扣除之前主動向科技行政管理部門申請進行研究開發(fā)項目鑒定。

　　第二十條 企業(yè)申請研究開發(fā)項目鑒定的，應(yīng)提供如下材料：

　　（一）企業(yè)研究開發(fā)項目立項書（編寫提綱見附件3）。

　　（二）企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定表（見附件4）。

　　第二十一條 科技行政管理部門會同財政、國稅和地稅部門組織專家，對企業(yè)申請鑒定的研究開發(fā)項目是否符合國稅發(fā)〔2008〕116號文件和本實施意見的條件進行鑒定，并出具書面鑒定意見。

　　跨省轄市集中研究開發(fā)費用的集團公司和年度研究開發(fā)費用加計扣除額合計在1000萬以上的企業(yè)由省科學(xué)技術(shù)廳會同省財政廳、省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局組織鑒定工作。

　　上述企業(yè)以外的其他企業(yè)由所在地省轄市或省直管縣（市）科學(xué)技術(shù)局會同同級財政、國稅、地稅部門進行鑒定。

　　第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)對經(jīng)科技行政管理部門鑒定的研究開發(fā)項目確有異議的，可報上級稅務(wù)機關(guān)商同級科技行政管理部門裁決。

　　第七章 附 則

　　第二十三條 本實施意見由省科學(xué)技術(shù)廳、省財政廳、省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局按職責(zé)負(fù)責(zé)解釋。

　　附件1：

加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集匯總表

　　名稱 （公章）： 納稅人識別號：

　　年度（ 季度） 金額單位： 元

　　附件2：

研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表
（已計入無形資產(chǎn)成本的費用除外）

　　納稅人名稱 （公章）： 納稅人識別號： 合作（受托）企業(yè)：（蓋章）

　　年度（ 季度） 金額單位： 元

　　附件3：

企業(yè)研究開發(fā)項目立項書編寫提綱
（立項書字?jǐn)?shù)要求在5000字以內(nèi)）

　　一、立項依據(jù)

　?。ㄒ唬﹪鴥?nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢

　?。ǘ╉椖垦芯块_發(fā)對本企業(yè)、行業(yè)的推動（帶動）作用

　?。ㄈ╉椖窟_到的技術(shù)水平及市場前景

　　二、研究開發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)

　?。ㄒ唬╉椖恐饕獌?nèi)容及關(guān)鍵技術(shù)

　?。ǘ┘夹g(shù)創(chuàng)新點

　?。ㄈ┲饕夹g(shù)指標(biāo)或經(jīng)濟指標(biāo)

　　三、研究開發(fā)方法及技術(shù)路線

　　四、現(xiàn)有研究開發(fā)基礎(chǔ)

　　五、研究開發(fā)項目組人員名單

　　六、計劃工作進度

　　七、費用預(yù)算情況

　　附件4：

企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定表

　　一、企業(yè)基本情況表

　　納稅人識別號：

　　申請企業(yè)：（蓋章） 年 月 日 合作（受托）企業(yè)：（蓋章）

　　二、研發(fā)項目情況表（逐項填寫）

　　項目編號：