省內(nèi)有關(guān)會計師事務(wù)所：

　　按照中國注冊會計師協(xié)會《關(guān)于開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)[2010]36號）的要求，省注協(xié)決定2010年對中瑞岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司遼寧分公司等65家事務(wù)所及429名注冊會計師進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合檢查。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下，請各被檢查事務(wù)所認真做好自查和接受省注協(xié)檢查的準(zhǔn)備工作。

　　一、檢查目標(biāo)和原則

　　檢查目標(biāo)：2010年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，以國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)[2009]56號）精神為指導(dǎo)，深化行業(yè)學(xué)習(xí)實踐活動和整改落實工作，繼續(xù)以實施會計審計準(zhǔn)則、鞏固準(zhǔn)則國際趨同成果為目標(biāo)，加強對中小事務(wù)所的監(jiān)督檢查，支持做大做強和做精做專，持續(xù)深化行業(yè)誠信建設(shè)，提高注冊會計師職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，切實維護公眾利益。

　　檢查原則：以《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《省財政廳關(guān)于加強會計誠信建設(shè)實施意見》為依據(jù)，全面、客觀、公正地評價事務(wù)所及注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德情況。將監(jiān)管寓于服務(wù)之中，通過檢查，幫助、教育和督促事務(wù)所及注冊會計師提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德水平。對檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違紀的事務(wù)所和注冊會計師，按照嚴格懲戒的精神，予以自律懲戒。

　　二、檢查對象與檢查范圍

　　檢查對象：按照中注協(xié)檢查制度的要求，結(jié)合我省執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的實際情況，確定下列事務(wù)所為2010年檢查對象：

　　1、中注協(xié)統(tǒng)一部署的確定的同步聯(lián)動檢查的3家證券資格事務(wù)所分所及其88名注冊會計師；

　　2、2009年因業(yè)務(wù)質(zhì)量問題受到行業(yè)懲戒、行政處罰的49家事務(wù)所及297名注冊會計師；

　　3、沈陽地區(qū)以外的十三個市新設(shè)立的11家事務(wù)所及32名注冊會計師；

　　4、因2009年未開展業(yè)務(wù)應(yīng)復(fù)查而未復(fù)查的2家事務(wù)所及12名注冊會計師。

　　具體檢查名單見附件1.

　　檢查范圍：2009年以來事務(wù)所和注冊會計師出具的鑒證業(yè)務(wù)報告、職業(yè)道德及行業(yè)反正當(dāng)競爭自律公約履約情況，事務(wù)所2009年以來的財務(wù)會計核算情況，以及截止2010年6月30日事務(wù)所的設(shè)立條件。其中對被復(fù)查的事務(wù)所，重點檢查被行業(yè)懲戒或行政處罰問題的整改情況。

　　三、檢查內(nèi)容

　?。ㄒ唬﹫?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查內(nèi)容。

　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點是2010年事務(wù)所出具的鑒證業(yè)務(wù)報告以及2009年事務(wù)所受到行業(yè)懲戒、行政處罰后出具的業(yè)務(wù)報告。在檢查中，重點關(guān)注頻繁轉(zhuǎn)所、65周歲以上及受到投訴舉報的注冊會計師出具的業(yè)務(wù)報告。同時，加強對涉及高新技術(shù)企業(yè)認定等新業(yè)務(wù)的檢查。

　　對事務(wù)所執(zhí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的檢查內(nèi)容主要包括：（1）是否嚴格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，建立并完善質(zhì)量控制制度，這些制度是否得到有效執(zhí)行。（2）是否按照審計準(zhǔn)則的要求進一步完善了審計規(guī)程，審計規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?。重點關(guān)注重大審計程序的實施是否到位，重要審計證據(jù)的搜集是否充分適當(dāng)，重要審計結(jié)論的形成是否恰當(dāng)。（3）是否在開展初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，制定總體審計策略和具體審計計劃，合理確定審計的范圍、時間和方法。（4）是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務(wù)報表存在的重大錯報風(fēng)險。（5）是否合理確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。（6）是否合理確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，是否將函證、監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、會計估計審計等常規(guī)審計程序落實到位。（7）是否在充分實施審計程序、獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，形成恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，出具審計報告。

　　對高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計業(yè)務(wù)的檢查，重點檢查事務(wù)所是否按照審計準(zhǔn)則和《高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，注冊會計師是否實施了風(fēng)險評估程序，識別和評估研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師是否在實施風(fēng)險評估程序的基礎(chǔ)上設(shè)計和實施進一步審計程序，以合理保證申報企業(yè)的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表不存在重大錯報。

　　對證券資格事務(wù)所分所的檢查，重點檢查以分所名義出具的業(yè)務(wù)報告，充分關(guān)注分所的質(zhì)量控制制度是否與總所一致，總所對分所業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)控情況；分所對審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的遵循情況，以及分所是否在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面與總所實現(xiàn)了實質(zhì)性統(tǒng)一。

　?。ǘ┦聞?wù)所設(shè)立條件檢查內(nèi)容。

　　事務(wù)所是否符合設(shè)立條件，是否未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分支機構(gòu)，對分支機構(gòu)是否按要求進行管理。

　?。ㄈ┬袠I(yè)誠信建設(shè)和職業(yè)道德及行業(yè)反不正當(dāng)競爭自律公約履約情況檢查內(nèi)容。

　　事務(wù)所是否按照職業(yè)道德規(guī)范的要求，進一步完善相關(guān)政策和程序，以確保事務(wù)所和注冊會計師的獨立性，在執(zhí)業(yè)過程中是否存在違反職業(yè)道德規(guī)范和事務(wù)所有關(guān)政策、程序的行為，是否遵守省政府提出的注冊會計師行業(yè)“十不準(zhǔn)”等誠信建設(shè)實施意見，是否履行行業(yè)反不正當(dāng)競爭自律公約。同時，還關(guān)注事務(wù)所是否為執(zhí)行新的《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》做了必要的準(zhǔn)備。

　　（四）財務(wù)會計核算情況檢查內(nèi)容。

　　事務(wù)所在2009年以來是否認真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)會計制度》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計核算規(guī)定。

　　四、檢查時間

　　1、事務(wù)所自查時間。6月1日至7月20日，被檢查事務(wù)所根據(jù)檢查內(nèi)容開展自查。

　　2、省注協(xié)檢查時間。7月22日—8月17日省注協(xié)組織檢查組實地檢查。具體檢查時間另行通知。

　　五、檢查方法

　　1、本次檢查實行事務(wù)所自查與省注協(xié)實地檢查相結(jié)合的方式。

　　2、事務(wù)所應(yīng)針對省注協(xié)檢查或復(fù)查的內(nèi)容，由主任會計師組織逐項進行自查。

　　3、省注協(xié)組織的檢查：業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的檔案采取實地隨機選取的方法。在抽查業(yè)務(wù)報告時，考慮樣本選取的充分性和代表性，并保證每個事務(wù)所的抽查數(shù)量不低于8-10份。對有10名以上注冊會計師的事務(wù)所，必須保證每名注冊會計師均抽一份業(yè)務(wù)檔案；對有5-9名注冊會計師的事務(wù)所可考慮每名注冊會計師抽二份業(yè)務(wù)檔案；對有2-4名注冊會計師的事務(wù)所可考慮每名注冊會計師抽三份業(yè)務(wù)檔案。

　　事務(wù)所設(shè)立條件檢查是針對每名股東或合伙人及其他從業(yè)人員情況進行全面檢查。行業(yè)誠信建設(shè)及公約履約情況檢查結(jié)合財務(wù)檢查、事務(wù)所設(shè)立條件檢查、業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查同步進行，通過檢查確認事務(wù)所及注冊會計師是否遵守職業(yè)道德規(guī)范和誠信建設(shè)意見及行業(yè)自律公約。

　　六、檢查組織及人員配備

　　檢查組由省注協(xié)及大連分會負責(zé)監(jiān)管的工作人員和從事務(wù)所抽調(diào)的專家組成。協(xié)會秘書長姜永奇、副秘書長于延琦同志負責(zé)檢查工作的組織、協(xié)調(diào)、督導(dǎo)等工作。

　　七、檢查結(jié)果處理

　　對檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違紀的事務(wù)所和注冊會計師，繼續(xù)貫徹“嚴格檢查、嚴格懲戒”的精神，嚴格按照行業(yè)自律懲戒辦法的規(guī)定實施行業(yè)懲戒，并按自律公約的約定進行處理。

　　八、檢查要求

　　1、各被檢查事務(wù)所要高度重視2010年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，充分認識行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重要意義，認真組織開展自查工作，發(fā)現(xiàn)和糾正自身存在的問題；歸整業(yè)務(wù)檔案、內(nèi)部管理管理制度等文件資料，做好接受省注協(xié)檢查的準(zhǔn)備工作；認真填寫“會計師事務(wù)所基本信息表”、“會計師事務(wù)所內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置情況表”、“會計師事務(wù)所分支機構(gòu)情況表”、“會計師事務(wù)所合伙人（出資人）情況表”等相關(guān)檢查表格，編寫自查報告，其中被復(fù)查事務(wù)所的自查報告還應(yīng)包括被懲戒事項的整改情況，在檢查組進駐時，將上述資料及時提交檢查組。

　　2、被檢查事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)積極配合省注協(xié)檢查組開展工作，在檢查組進駐期間，事務(wù)所主任會計師、會計、檔案管理人員、質(zhì)量控制人員、簽字注冊會計師等相關(guān)人員應(yīng)在事務(wù)所。檢查組與事務(wù)所交換意見時，相關(guān)人員應(yīng)及時到場參加。

　　3、事務(wù)所和注冊會計師不得以任何理由阻撓、回避、推遲或拒絕檢查。

　　4、檢查組要認真負責(zé)，本著保密、回避、廉潔的原則，在規(guī)定時間內(nèi)完成檢查工作。并按照省注協(xié)的要求編制檢查底稿，獲取檢查證據(jù)，編寫檢查報告。

　　檢查組在檢查中，要積極與當(dāng)?shù)丶s委會溝通情況，必要時，可請約委會主任委員或副主任委員參加公約履約情況檢查，以促進公約貫徹實施。

　　檢查人員應(yīng)當(dāng)嚴格遵守檢查紀律，按時完成檢查任務(wù)。

　　附件：(下載附件1-6>>>>)

　　1．2010年被檢查事務(wù)所名單

　　2．遼寧省注冊會計師協(xié)會會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員工作紀律

　　3．會計師事務(wù)所基本信息表

　　4．會計師事務(wù)所內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置情況表

　　5．會計師事務(wù)所分支機構(gòu)情況表

　　6．會計師事務(wù)所合伙人（出資人）情況表

二○一○年五月二十五日