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名師視頻:《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》提高技巧和做題思路指導(dǎo)(二)

2013-05-10 10:26 來(lái)源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校     打印 | 收藏 |
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  2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試備考已經(jīng)進(jìn)入最緊張的階段,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校基礎(chǔ)學(xué)習(xí)班、強(qiáng)化提高班、習(xí)題精講班的課程已全部開(kāi)通,廣大學(xué)員此時(shí)正處于查缺補(bǔ)漏、攻克重難點(diǎn)、考前模擬等學(xué)習(xí)階段,因此正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別邀請(qǐng)授課名師為廣大學(xué)員講解2013年注稅考試重難點(diǎn),結(jié)合上一年度的考試分析本年度的考試情況,并且指導(dǎo)該階段的學(xué)習(xí)方法和提高技巧等。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別邀請(qǐng)網(wǎng)校名師趙珊老師5月5日舉行了2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》科目交流會(huì)。以下是免費(fèi)直播交流實(shí)錄。

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本期話題2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)

本期嘉賓:趙 珊  北京市國(guó)稅局培訓(xùn)中心(原北京稅校)主講老師、教學(xué)科科長(zhǎng)、國(guó)內(nèi)知名注稅考前輔導(dǎo)專家。1988年至今一直在北京市國(guó)稅局培訓(xùn)中心講授:稅務(wù)代理實(shí)務(wù)、稅收概論、中國(guó)稅制、稅務(wù)檢查、稅收與會(huì)計(jì)以及稅務(wù)人員繼續(xù)教育等課程,2000年開(kāi)始從事注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》的考前輔導(dǎo),趙老師教學(xué)經(jīng)驗(yàn)極為豐富,授課思路清晰、要點(diǎn)分明,善于理論結(jié)合案例進(jìn)行教學(xué),講解緊扣考點(diǎn)和實(shí)務(wù),通過(guò)趙老師由淺入深的輔導(dǎo),考生可迅速掌握考試重點(diǎn)、難點(diǎn),并做到舉一反三。

直播交流文字實(shí)錄(二):

營(yíng)改增練習(xí)題(附答案)

一、單選題

1.下列項(xiàng)目中暫未實(shí)行"營(yíng)改增"試點(diǎn)的是( B。。

A.公路運(yùn)輸B.鐵路運(yùn)輸C.水路運(yùn)輸D.航空運(yùn)輸

2."營(yíng)改增"試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人增值稅征收率是( D。

A.6% B.5% C.4% D.3%

3."營(yíng)改增"試點(diǎn)企業(yè)一般納稅人與小規(guī)模納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額的劃分標(biāo)準(zhǔn)是( D。

A.50萬(wàn)元B.80萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元

4.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人增值稅征收率是( A。

A.3% B.4% C.5% D.6%

5.購(gòu)買國(guó)外公司提供的專利技術(shù),代扣代繳增值稅時(shí)正確的計(jì)算方法是( B。

A.應(yīng)納稅額=接受方支付的價(jià)款×6%

B.應(yīng)納稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+6%)×6%

C.應(yīng)納稅額=接受方支付的價(jià)款×3%

D.應(yīng)納稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+3%)×3%

6.營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù),委托非適點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸企業(yè)為其提供運(yùn)輸服務(wù),支付的運(yùn)輸費(fèi)用借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、借記( D ),貸記"銀行存款"或"應(yīng)付賬款"等科目。

A.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

B.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)

C.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

D.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)

二、多選題

1.下列項(xiàng)目中營(yíng)改增一般納稅人增值稅稅率表述正確的有( AD。。

A.生產(chǎn)銷售醫(yī)療器械適用17%增值稅稅率

B.出租專用設(shè)備適用13%增值稅稅率

C.出租房屋適用6%的增值稅稅率

D.出租儀器適用6%的增值稅稅率

2.下列項(xiàng)目中屬于"營(yíng)改增"試點(diǎn)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有( ABDEF )。

A.研發(fā)和技術(shù)服務(wù) B.信息技術(shù)服務(wù)C.家政便民服務(wù)

D.廣告服務(wù) E.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)F.鑒證服務(wù)

3.下列項(xiàng)目中 "營(yíng)改增"試點(diǎn)納稅人中必須做增值稅一般納稅人的有( CD。

A.年銷售額滿50萬(wàn)元,會(huì)計(jì)核算不健全的運(yùn)輸企業(yè)

B.年銷售額滿200萬(wàn)元,會(huì)計(jì)核算不健全的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)

C.年銷售額滿700萬(wàn)元,會(huì)計(jì)核算健全的咨詢公司

D.年銷售額滿800萬(wàn)元,會(huì)計(jì)核算不健全的研發(fā)公司

E.年銷售額滿80萬(wàn)元,會(huì)計(jì)核算不健全的有形動(dòng)產(chǎn)租賃公司

4.下列項(xiàng)目中關(guān)于"營(yíng)改增"試點(diǎn)企業(yè)一般納稅人適用增值稅稅率表述正確的有( BD。。

A.交通運(yùn)輸業(yè)適用17%增值稅稅率

B.交通運(yùn)輸業(yè)適用11%增值稅稅率

C.交通運(yùn)輸業(yè)適用6%增值稅稅率

D.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%增值稅稅率

E.有形動(dòng)租賃適用13%增值稅稅率

5.下列項(xiàng)目中可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅專用發(fā)票有( ABCE )。

A.增值稅專用發(fā)票

B.貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票

C.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

D.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證

E.通用繳款書(shū)

6.下列項(xiàng)目中目前"營(yíng)改增"試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的有( ABD。

A.進(jìn)口制藥設(shè)備取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

B.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票

C.接受試點(diǎn)地區(qū)某運(yùn)輸公司貨物運(yùn)輸普通發(fā)票

D.接受試點(diǎn)地區(qū)某運(yùn)輸公司貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票

7.下列項(xiàng)目中試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅抵扣正確的有( BCD。

A.取得北京市公路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)按運(yùn)費(fèi)金額乘7%抵扣

B.取得鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)按運(yùn)費(fèi)金額乘7%抵扣

C.取得上海東方航空公司貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票按11%標(biāo)明的稅額抵扣

D.取得北京小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票按價(jià)稅合計(jì)金額依7%的扣除率計(jì)算扣除

三、計(jì)算題

(一)試點(diǎn)地區(qū)某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人2013年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(所取得的增值稅專用發(fā)票均認(rèn)證相符):

1.購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)取得增值稅專用發(fā)票,注明不含稅價(jià)為560,000元,增值稅95,200元,發(fā)生設(shè)備鐵路運(yùn)輸費(fèi)用4,200元,取得運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)一份,既用于應(yīng)稅藥品生產(chǎn)也用于免稅藥品生產(chǎn);

2.從農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)中草藥一批取得普通發(fā)票金額為2,000元;

3.購(gòu)進(jìn)新車間施工水泥一批取得增值稅專用發(fā)票,注明不含稅價(jià)50,000元,稅8,500元,發(fā)生公路運(yùn)輸費(fèi)用3330元,取得貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票,注明不含稅價(jià)為3000元,稅330元;

4.外購(gòu)包裝箱一批取得增值稅專用發(fā)票,注明不含稅價(jià)8,000元,稅1,360元,取得市內(nèi)小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè)委托當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額為600元;

5.本月銷售各類抗生素針劑取得不含稅收入1,196,000元,銷售免稅藥品取得收入300,000元,出租藥品檢測(cè)儀器取得租金不含稅收入4,000元;

6.本月應(yīng)稅藥品和免稅藥品耗電取得增值稅專用發(fā)票,注明不含稅價(jià)30,000元,稅5100元;

7.支付增值稅防偽稅控系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票,注明不含稅價(jià)6,000元,稅360元。

注:該企業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)初期無(wú)增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額。

要求:

計(jì)算本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅;本月發(fā)生的銷項(xiàng)稅;應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅;本月應(yīng)納的增值稅。

參考答案:

進(jìn)項(xiàng)稅=95,200+294+260+1360+42+5100=102,256(元)

銷項(xiàng)稅=1,196,000×17%+4000×17%=204,000(元)

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5100×300,000÷(1,196,000+4000+300,000)

=5100×20%=1020(元)

應(yīng)納增值稅=204,000-(102,256-1020)-6,360=96,404(元)

四、綜合分析題

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人所在城市于2012年11月開(kāi)始成為"營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)",該企業(yè)兼營(yíng)新技術(shù)研發(fā)與咨詢服務(wù),2012年12月1日應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅明細(xì)賬有留抵稅額5700元,系銷售貨物形成的未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅。12月31日銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)共發(fā)生不含稅銷售額140,000元,銷項(xiàng)稅21,490元,共發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅13400元。其中貨物銷售額119,000元,銷項(xiàng)稅額為20,230元;新技術(shù)研發(fā)與咨詢服務(wù)銷售額21,000元,銷項(xiàng)稅額為1,260元。

要求:做出該企業(yè)試點(diǎn)第一個(gè)月與營(yíng)改增相關(guān)的賬務(wù)處理:

參考答案

月初轉(zhuǎn)出不得由應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅留抵稅額 5700

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)5700

月末按允許抵扣的金額抵扣掛賬留抵稅額:

貨物與勞務(wù)應(yīng)納稅額=(當(dāng)月全部銷項(xiàng)稅額-當(dāng)月全部實(shí)際抵扣稅額)×貨物勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例

當(dāng)月一般貨物勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例=20,230/21,490=94.13%

當(dāng)月銷售貨物應(yīng)納增值稅=(21,490-13,400)×94.13%=7615(元)大于掛賬留抵稅額。

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5700

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅留抵稅額 5700

當(dāng)月應(yīng)納稅額=當(dāng)月全部銷項(xiàng)稅額-當(dāng)月全部實(shí)際抵扣稅額-掛賬留抵稅額

當(dāng)月應(yīng)納稅額=21,490-13,400-5700=2390(元)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)2390

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅2390

次月15日前實(shí)際交稅時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2390

貸:銀行存款 2390

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