國(guó)務(wù)院：個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法介紹

國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)：《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》介紹

襲艷春：

女士們、先生們，下午好，歡迎大家出席國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)。近日，《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》正式對(duì)外發(fā)布，為了幫助大家更好地了解相關(guān)情況，我們非常高興地邀請(qǐng)到財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華女士和國(guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)女士，請(qǐng)她們?yōu)榇蠹医榻B有關(guān)情況并回答提問(wèn)。出席今天吹風(fēng)會(huì)的還有財(cái)政部稅政司司 長(zhǎng)王建凡先生，稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)羅天舒先生。

下面，先請(qǐng)程麗華女士做介紹。

程麗華：

各位媒體的記者朋友，大家下午好。8月31日，全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，新的個(gè)人所得稅法將于明年1月1日起實(shí)施，按照新的個(gè)人所得稅法，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是這次個(gè)稅改革的主要內(nèi)容之一，稅法修正案通過(guò)以后不久，國(guó)務(wù)院就召開(kāi)了專(zhuān)題會(huì)議，對(duì)這項(xiàng)工作進(jìn)行了專(zhuān)門(mén)的部署。按照黨中央、國(guó)務(wù)院統(tǒng)一部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門(mén)組建了子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等6個(gè)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除專(zhuān)項(xiàng)小組和綜合組，也就是我們說(shuō)的“6+1”的工作機(jī)制，對(duì)有關(guān)問(wèn)題作了深入研究，并起草了辦法初稿。

9月中旬，財(cái)政部、稅務(wù)總局布置各地財(cái)稅部門(mén)和專(zhuān)員辦，以無(wú)方案征求意見(jiàn)的方式，廣泛聽(tīng)取了各地人大代表、政協(xié)委員、專(zhuān)家學(xué)者和公眾代表的意見(jiàn)。10月上旬，財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門(mén)，研究形成了《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（征求意見(jiàn)稿）。10月20日-11月4日，財(cái)政部、稅務(wù)總局將征求意見(jiàn)稿向全社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，在公開(kāi)征求意見(jiàn)期間，我們一共收到了公眾的意見(jiàn)是16527條。期間，財(cái)政部、稅務(wù)總局還連續(xù)召開(kāi)了多場(chǎng)座談會(huì)，分別聽(tīng)取了部分全國(guó)人大代表和政協(xié)委員、有關(guān)部門(mén)、地方財(cái)稅部門(mén)、專(zhuān)家學(xué)者和群眾代表的意見(jiàn)。

根據(jù)各方面意見(jiàn)情況，財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門(mén)，對(duì)征求意見(jiàn)稿作了進(jìn)一步修改完善，按程序?qū)徸h通過(guò)后，以國(guó)務(wù)院名義印發(fā)，并向社會(huì)公開(kāi)發(fā)布，這個(gè)文件已經(jīng)印發(fā)了，大家可能都看到了。

《辦法》明確了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的原則和六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除方式，以及保障措施等內(nèi)容，文件一共9章32條，為了讓人民群眾能夠切實(shí)享受到改革的紅利，我們?cè)谠O(shè)計(jì)具體制度時(shí)，統(tǒng)籌兼顧各方面的情況，力求體現(xiàn)公平合理、利于民生、簡(jiǎn)便易行的原則，以增強(qiáng)人民群眾的獲得感。

在子女教育方面，納稅人子女從年滿(mǎn)3歲開(kāi)始一直到整個(gè)全日制學(xué)歷教育階段的支出，按照每孩每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除。在繼續(xù)教育方面，納稅人接受學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育的，按每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，接受技能人員和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，在取得證書(shū)的當(dāng)年按3600元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。在大病醫(yī)療方面，納稅人或其配偶、未成年子女醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付的醫(yī)藥費(fèi)用超過(guò)1.5萬(wàn)元部分，在每年8萬(wàn)元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

在住房貸款利息方面，納稅人或其配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出按每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

在住房租金方面，按所在城市不同，分別按每月800元、1100元、1500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

在贍養(yǎng)老人方面，獨(dú)生子女按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，非獨(dú)生子女與其兄弟姐妹按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偪鄢?，但每個(gè)人的分?jǐn)傤~度不能超過(guò)1000元。

《辦法》是在廣泛聽(tīng)取民意、集中民智和充分凝聚各方共識(shí)的基礎(chǔ)上形成的。從公開(kāi)征求意見(jiàn)到《辦法》公布后各方面的反映看，社會(huì)各界對(duì)《辦法》的評(píng)價(jià)是積極的、正面的，普遍認(rèn)為專(zhuān)項(xiàng)附加扣除力度之大，超出預(yù)期，是一項(xiàng)實(shí)實(shí)在在的減負(fù)政策。

同時(shí)，國(guó)務(wù)院還公布了修訂后的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》。

新的個(gè)人所得稅法、實(shí)施條例和《專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》自明年1月1日起實(shí)施，剛剛結(jié)束的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確要求“落實(shí)好個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策”，我們將會(huì)同稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)，全力做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，特別是要做好信息系統(tǒng)優(yōu)化和數(shù)據(jù)共享工作，通過(guò)部門(mén)間信息共享交換，讓信息多跑路，讓群眾少跑腿，使納稅人能夠充分、便捷地享受到扣除政策，把好事辦好。謝謝。

襲艷春：

感謝程麗華女士的介紹，下面進(jìn)入答問(wèn)環(huán)節(jié)。今天來(lái)的財(cái)政部和稅務(wù)總局主管工作領(lǐng)域非常廣泛，今天的發(fā)布主題內(nèi)容非常翔實(shí)、豐富。請(qǐng)記者圍繞今天的發(fā)布主題來(lái)提問(wèn)，其他的問(wèn)題歡迎大家和兩個(gè)部門(mén)的新聞辦隨時(shí)保持聯(lián)系。請(qǐng)大家提問(wèn)。

中央廣播電視總臺(tái)央視記者：

之前財(cái)政部、稅務(wù)總局都曾就這個(gè)《辦法》向社會(huì)公開(kāi)征求了意見(jiàn)，征求之后這個(gè)辦法做了哪些完善？謝謝。

程麗華：

《辦法》是在廣泛聽(tīng)取民意、集中民智和充分凝聚各方共識(shí)的基礎(chǔ)上形成的。剛才我也介紹了，我們征求意見(jiàn)的時(shí)間是安排在10月20日-11月4日，財(cái)政部、稅務(wù)總局向全社會(huì)公開(kāi)征求了意見(jiàn)，征求意見(jiàn)時(shí)，我們向公眾一共征集了16527條意見(jiàn)。在征求意見(jiàn)期間，我們還多次召開(kāi)了座談會(huì)，聽(tīng)取了全國(guó)人大代表、政協(xié)委員、有關(guān)部門(mén)、地方財(cái)稅部門(mén)、專(zhuān)家學(xué)者和群眾代表的意見(jiàn)。

在這里我特別要給大家介紹的一點(diǎn)是，這次的個(gè)稅修法，包括實(shí)施條例的修訂，包括6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的制定，得到了黨中央、國(guó)務(wù)院的高度重視，國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)還在百忙之中抽出時(shí)間召開(kāi)了征求意見(jiàn)座談會(huì)，也充分聽(tīng)取了人大代表、政協(xié)委員，包括專(zhuān)家學(xué)者和群眾代表的意見(jiàn)建議?？梢哉f(shuō)，我們現(xiàn)在形成的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除辦法是充分聽(tīng)取了民意，集中了民智，也體現(xiàn)了大家的意愿。

從征求意見(jiàn)情況看，意見(jiàn)主要集中在兩個(gè)方面：

一是提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。這個(gè)大家反映的意見(jiàn)比較多，還要進(jìn)一步提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，比如大家提到建議提高大病醫(yī)療、住房租金這些方面的扣除標(biāo)準(zhǔn)，建議按照實(shí)際贍養(yǎng)老人人數(shù)來(lái)確定扣除標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)提出建議取消非獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人扣除每月分?jǐn)傤~度不超過(guò)1000元的限制等，這是關(guān)于提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。

二是擴(kuò)大扣除范圍。比如，建議將技工教育明確納入子女教育扣除范圍；建議將大病醫(yī)療扣除范圍由本人擴(kuò)大到配偶及未成年子女；建議對(duì)夫妻婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房婚后如何享受房貸利息扣除問(wèn)題進(jìn)行明確等。

此外，還有一些專(zhuān)家學(xué)者和社會(huì)公眾對(duì)《辦法》的文字表述提出了很多很好的修改意見(jiàn)。對(duì)于社會(huì)各界提出的意見(jiàn)，我們高度重視，進(jìn)行了認(rèn)真的梳理歸納，對(duì)一些既有利于體現(xiàn)公平合理性、又具備可操作性的意見(jiàn)，我們?cè)凇掇k法》中作了合理吸收，主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

一是將技工教育納入了子女教育扣除范圍。

二是將大病醫(yī)療支出的扣除范圍由納稅人本人擴(kuò)大到配偶和未成年子女，并將扣除限額由6萬(wàn)元提高到8萬(wàn)元。

三是明確規(guī)定，夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房的首套住房貸款利息，婚后可以選擇其中一套住房，由購(gòu)房方按月扣除1000元，也可以由夫妻雙方分別扣除500元。

四是適當(dāng)提高住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)。將第一檔城市的扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月1200元提高到1500元；將第二檔城市扣除標(biāo)準(zhǔn)由原來(lái)的1000元提高到1100元；第三檔城市維持800元的標(biāo)準(zhǔn)不變。

五是對(duì)《辦法》進(jìn)行了文字性修改。這些都是吸收了各方面意見(jiàn)的結(jié)果，在這里我就不一一列舉了，非常感謝大家提出的寶貴意見(jiàn)和建議。

綜合考慮目前征管配套條件等方面的因素，還有一些意見(jiàn)沒(méi)有吸收進(jìn)來(lái)。需要說(shuō)明的是，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是一項(xiàng)全新的制度安排，具體情況十分復(fù)雜，對(duì)稅收征管乃至整個(gè)政府管理都提出了新的更高的要求?？陀^(guān)地說(shuō)，在目前征管及配套條件下，制定一個(gè)完全公平合理而又可操作的理想方案困難是比較大的。按照循序漸進(jìn)的原則，我們先建立起基本制度框架，隨著各方面配套條件逐步完善，《辦法》將適時(shí)進(jìn)行調(diào)整和完善。謝謝。

中國(guó)日?qǐng)?bào)記者：

請(qǐng)問(wèn)《暫行辦法》出臺(tái)以后，我們作為納稅人如何辦理專(zhuān)項(xiàng)扣除？謝謝。

劉麗堅(jiān)：

納稅人要享受6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除怎么辦理？實(shí)際上歸納起來(lái)就是三步：一是對(duì)條件，二是報(bào)信息，三是留資料。

一、對(duì)條件。就是將自己的個(gè)人情況與6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的條件對(duì)照一下，看看自己是否符合扣除的條件，符合幾項(xiàng)，比如子女是否處于受教育階段，老人是否已經(jīng)達(dá)到60歲，在自己工作的城市有沒(méi)有貸款買(mǎi)房或者租房等。

二、報(bào)信息。無(wú)論您是選擇在扣繳單位發(fā)工資時(shí)享受扣除，還是選擇在次年自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除，都僅需填寫(xiě)并報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息即可。具體填報(bào)方式有四種，供大家任意選擇：一是下載手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”填寫(xiě)，二是登錄各省電子稅務(wù)局網(wǎng)站填寫(xiě)，三是填寫(xiě)電子信息表，四是填寫(xiě)紙質(zhì)信息表。電子和紙質(zhì)信息表都可以在稅務(wù)局網(wǎng)站上下載。其中，選擇在扣繳單位辦理扣除的，可以直接將紙質(zhì)或者電子表提交給扣繳單位財(cái)務(wù)或者人力資源部門(mén)，也可以通過(guò)手機(jī)APP或網(wǎng)頁(yè)填寫(xiě)后選擇推送給扣繳單位，這樣單位每月發(fā)工資時(shí)就可以給您辦理扣除，您就可以享受了。如果您想直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，可以在第二年匯算清繳時(shí)將有關(guān)信息提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)后辦理退稅。我這里有一個(gè)圖板，就是國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)發(fā)的“個(gè)人所得稅”APP軟件，大家可以在主流應(yīng)用市場(chǎng)或掃二維碼下載。需要強(qiáng)調(diào)一下，手機(jī)端這幾天僅僅支持實(shí)名注冊(cè)功能，現(xiàn)在我們導(dǎo)入了一部分納稅人的信息，正在校驗(yàn)和壓力測(cè)試，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)功能需要在12月31日正式投入使用。

此外，我還想提示三點(diǎn)：一是填報(bào)專(zhuān)扣信息，第一次需要大家填寫(xiě)完整，便于及時(shí)享受；以后月份、年度享受時(shí)，就不需要再填了。年末時(shí)如果無(wú)變化的，確認(rèn)一下就可以了，有變化的，把變化點(diǎn)更改一下就行，手續(xù)將大大減化。二是在這6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，大病醫(yī)療支出在年底才能算出一年到底花費(fèi)了多少醫(yī)藥費(fèi)，所以要在第二年匯算清繳時(shí)才能扣除。不過(guò)，我們真心希望沒(méi)有納稅人享受這項(xiàng)扣除，大家都健健康康、平平安安的。三是請(qǐng)大家放心，稅法和專(zhuān)扣辦法已經(jīng)明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳單位都必須做好信息保密工作，我們有責(zé)任保護(hù)好納稅人的隱私。

三、留資料。專(zhuān)扣辦法中規(guī)定了部分扣除項(xiàng)目需要納稅人留存必備資料，這個(gè)主要是為了界定好征納雙方的法律責(zé)任，倡導(dǎo)大家共同維護(hù)誠(chéng)信社會(huì)。大家可能會(huì)有疑問(wèn)，不是說(shuō)可以通過(guò)部門(mén)信息共享來(lái)校驗(yàn)嗎？為什么還要每個(gè)人留存資料呢？主要是因?yàn)?，?zhuān)項(xiàng)附加扣除政策在我國(guó)還是首次實(shí)施，各方信息共享還需要一個(gè)逐步健全完善的過(guò)程。我相信，隨著時(shí)間的推移，需要大家留存的資料會(huì)越來(lái)越少。在這里，我想特別說(shuō)明幾點(diǎn)：第一，留存資料不需要提交，申報(bào)時(shí)既不需要給稅務(wù)機(jī)關(guān)，也不需要給扣繳單位。第二，并不是所有項(xiàng)目都需要留存資料，比如子女在境內(nèi)接受教育的，因?yàn)榻逃块T(mén)的信息比較全面，所以大家不用留資料。第三，留存資料多數(shù)都是在發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)產(chǎn)生的，不需要大家再額外單獨(dú)準(zhǔn)備資料，比如住房貸款合同，申請(qǐng)房貸時(shí)肯定人人都要簽的，即使稅務(wù)局不要求，大家也需要自己留著的。第四，稅務(wù)部門(mén)事后核驗(yàn)時(shí)，凡是能通過(guò)部門(mén)之間信息共享核對(duì)上的，不需要找納稅人查閱留存資料。但是如果部門(mén)信息核對(duì)不上，我們就會(huì)找納稅人核對(duì)，希望大家也能夠支持和配合，這也是為了保障大家充分享受政策優(yōu)惠。謝謝大家。

光明日?qǐng)?bào)記者：

請(qǐng)問(wèn)這次新修訂的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例主要修訂的內(nèi)容有哪些？謝謝。

程麗華：

這次修訂個(gè)人所得稅法實(shí)施條例，主要是根據(jù)個(gè)人所得稅法修改的內(nèi)容作相應(yīng)的修改，確保與上位法保持一致，細(xì)化個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步增強(qiáng)可操作性，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他有關(guān)方面更好地貫徹執(zhí)行。修改的內(nèi)容主要有以下三個(gè)方面：

一是明確對(duì)符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士的稅收優(yōu)惠。新個(gè)人所得稅法將判定居民個(gè)人的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，由在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年調(diào)整為滿(mǎn)183天。為吸引境外人才，加大對(duì)符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士稅收優(yōu)惠力度，新《條例》規(guī)定：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的年度連續(xù)不滿(mǎn)六年，原來(lái)的條例是五年，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的任一年度中有一次離境超過(guò)30天的，其在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的年度的連續(xù)年限重新起算。

二是完善經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。修改后的個(gè)人所得稅法將個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得統(tǒng)一調(diào)整為經(jīng)營(yíng)所得。為支持鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)等經(jīng)營(yíng)主體給予家庭生計(jì)必要支出減除，新《條例》規(guī)定：取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

三是優(yōu)化個(gè)人所得稅相關(guān)征管措施。為方便納稅人、優(yōu)化納稅服務(wù)，實(shí)施條例規(guī)定：工資、薪金所得可以由扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，其他綜合所得在匯算清繳時(shí)減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。扣繳義務(wù)人未將扣繳的稅款解繳入庫(kù)的，不影響納稅人按照規(guī)定申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)憑納稅人提供的有關(guān)資料辦理退稅。謝謝。

中國(guó)新聞社記者：

明年1月1日新的個(gè)稅法和條例實(shí)施后，現(xiàn)行的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，比如全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法等將做怎樣的調(diào)整？謝謝。

程麗華：

謝謝您的提問(wèn)。個(gè)人所得稅法修改前，財(cái)稅部門(mén)依據(jù)個(gè)人所得稅法授權(quán)，制定了一系列個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，主要是涵蓋鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)、改善民生、吸引人才、促進(jìn)資本市場(chǎng)發(fā)展等方面，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、調(diào)節(jié)收入分配起到了積極作用。

為了確保新稅法順利平穩(wěn)實(shí)施，穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期，個(gè)人所得稅法修改后將總體上平移現(xiàn)行有效的優(yōu)惠政策，并根據(jù)稅法的修改情況對(duì)幾項(xiàng)優(yōu)惠政策作了相應(yīng)調(diào)整和銜接安排，目前正在依法履行相關(guān)程序。謝謝。

經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)記者：

我的問(wèn)題是關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的。這次個(gè)稅改革新增了6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，這6項(xiàng)扣除事關(guān)百姓的孩子、房子、老人，比較復(fù)雜，現(xiàn)在距離明年1月1日開(kāi)始實(shí)施只有一個(gè)星期的時(shí)間了，我想請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)部門(mén)如何確保這項(xiàng)改革的順利落地？確保老百姓在明年一開(kāi)始就能夠享受到減稅紅利？謝謝。

劉麗堅(jiān)：

謝謝您的提問(wèn)，您提的問(wèn)題很好。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策確實(shí)是此次個(gè)稅改革的最大亮點(diǎn)之一。黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視該項(xiàng)政策的貫徹落實(shí)工作，剛剛結(jié)束的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議進(jìn)一步要求“落實(shí)好個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策”。雖說(shuō)現(xiàn)在距離1月1日只有一個(gè)星期了，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)備工作一直在緊鑼密鼓進(jìn)行中。為了讓納稅人及時(shí)享受到這一政策紅利，我們做了一系列安排：

首先，在流程設(shè)計(jì)上，為最大限度方便納稅人享受，我們對(duì)辦稅流程進(jìn)行了簡(jiǎn)化、優(yōu)化：一是申報(bào)就能扣除。納稅人只要結(jié)合自己的實(shí)際情況申報(bào)相關(guān)信息就能享受扣除。如果納稅人愿意將自己的相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息提供給單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，就可根據(jù)個(gè)人申報(bào)情況進(jìn)行扣除，大家在每月領(lǐng)工資的時(shí)候，就可以享受到減稅紅利了。也可以在第二年匯算清繳時(shí)，自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)信息辦理扣除。享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的相關(guān)資料，比如繼續(xù)教育的資格證書(shū)、住房貸款合同等，納稅人自己留存?zhèn)洳榧纯?，不用?bào)送。二是晚報(bào)可以補(bǔ)扣。如果納稅人領(lǐng)取1月份工資前忘記申報(bào)或者申報(bào)晚了，比如現(xiàn)在有一些“上發(fā)薪”的單位，因?yàn)闆](méi)幾天了，來(lái)不及申報(bào)了怎么辦，可以在2月或者以后月份申報(bào)后，一次性補(bǔ)扣享受；一次性補(bǔ)扣不完的，還可以在以后月份工資中繼續(xù)補(bǔ)扣，請(qǐng)大家放心。三是少扣可以退稅。如果納稅人在年度中未申報(bào)扣除，或者申報(bào)晚了到年底仍補(bǔ)扣不完的，大家可以在第二年匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)將為大家提供便捷、高效、安全的退稅服務(wù)。

其次，在準(zhǔn)備工作中，為確保專(zhuān)扣政策落到實(shí)處，稅務(wù)總局黨委高度重視，總局黨委書(shū)記、局長(zhǎng)王軍同志直接指揮，稅務(wù)系統(tǒng)從總局一直到縣鄉(xiāng)稅務(wù)局、稅務(wù)所，都成立了工作專(zhuān)班，全力以赴開(kāi)展準(zhǔn)備工作：一是制定了系列配套制度辦法。在22日專(zhuān)扣辦法公布后的第一時(shí)間，同步發(fā)布了自然人納稅識(shí)別號(hào)、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法、扣繳申報(bào)辦法、自行納稅申報(bào)辦法等系列配套制度。大家從新聞上都已經(jīng)看到了。二是發(fā)布了系列通俗版操作指引。為了便于納稅人和扣繳單位盡快熟悉政策、掌握操作辦法，我們將稅法、專(zhuān)扣政策以及配套征管辦法這些比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆烧Z(yǔ)言，轉(zhuǎn)換成了通俗易懂的全流程、分步驟、帶注解的操作指引，同步在稅務(wù)總局和各地稅務(wù)局官網(wǎng)上公布，大家可以上我們的官網(wǎng)去看。納稅人和扣繳單位只要比照指引操作即可。三是開(kāi)展了多輪次的培訓(xùn)輔導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)做了詳細(xì)的輔導(dǎo)方案，有計(jì)劃、有步驟、分批次的開(kāi)展輔導(dǎo)。在專(zhuān)項(xiàng)扣除暫行辦法征求意見(jiàn)后，就開(kāi)展了預(yù)培訓(xùn)，并對(duì)1月初即發(fā)工資的單位提前進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)精準(zhǔn)培訓(xùn)；在專(zhuān)扣辦法公布后，對(duì)所有扣繳單位全面培訓(xùn)，保障扣繳單位能準(zhǔn)確為職工辦理扣除。目前，我們正在開(kāi)展大規(guī)模的宣傳，通過(guò)電視、廣播、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體，采取廣告、宣傳片、動(dòng)漫、短信提醒等方式，讓大家隨時(shí)隨地了解政策內(nèi)容、操作流程。希望各位媒體朋友們多幫我們宣傳。四是建立了多部門(mén)的協(xié)作機(jī)制。在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，十多個(gè)部門(mén)協(xié)同建立了信息共享機(jī)制，通過(guò)信息交換和比對(duì)滿(mǎn)足事后核查需要，也為進(jìn)一步簡(jiǎn)化納稅人資料報(bào)送奠定基礎(chǔ)。五是開(kāi)發(fā)了多元化的辦稅終端。在相關(guān)部門(mén)的大力支持下，我們開(kāi)發(fā)建設(shè)了自然人稅收征管信息系統(tǒng)，可以提供手機(jī)、電腦網(wǎng)頁(yè)等多種辦稅渠道。前面我提到了手機(jī)APP和網(wǎng)頁(yè)端，因?yàn)楝F(xiàn)在還要校驗(yàn)、壓力測(cè)試，所以全部功能要在12月31日才能正式投入使用。屆時(shí)，納稅人申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息將更為便捷。

在這里，我還想向大家說(shuō)明的是，綜合與分類(lèi)稅制改革，不僅是中國(guó)稅收發(fā)展史上的一次重大稅制改革，也是一場(chǎng)征管模式、征管方式的重大變革。尤其6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是一項(xiàng)全新制度嘗試，政策比較復(fù)雜，又涉及廣大納稅人的孩子、房子和老人等關(guān)切點(diǎn)。改革力度之大、覆蓋范圍之廣都是空前的，對(duì)此，各方面都需要一個(gè)適應(yīng)期、磨合期。一方面，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策和其他優(yōu)惠都不一樣。這是首個(gè)需要大量個(gè)人自行申報(bào)的優(yōu)惠，而個(gè)人想要在領(lǐng)工資時(shí)就享受扣除，還必須通過(guò)扣繳單位才能實(shí)現(xiàn)，扣繳單位內(nèi)部也需要人力資源和財(cái)務(wù)部門(mén)的配合，有的單位還需要上級(jí)部門(mén)審批工資發(fā)放計(jì)劃，享受政策的鏈條較長(zhǎng)，需要納稅人、扣繳單位和稅務(wù)機(jī)關(guān)相互協(xié)作、密切配合才能完成。特別是現(xiàn)在已經(jīng)臨近新年，對(duì)1月初就發(fā)放工資的單位來(lái)說(shuō)，準(zhǔn)備時(shí)間很緊張，要把專(zhuān)扣政策及時(shí)準(zhǔn)確地落實(shí)到每一個(gè)人，難度確實(shí)非常大。在這期間可能增加了扣繳單位的工作量，在此我代表稅務(wù)機(jī)關(guān)向您們道一聲辛苦了。同時(shí)，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)竭盡全力幫助各單位克服困難，協(xié)助職工及時(shí)享受政策紅利。如果還有哪個(gè)單位說(shuō)我們還存在這種情況、不掌握政策，沒(méi)關(guān)系，請(qǐng)告訴我們，我們會(huì)盡快安排上門(mén)輔導(dǎo)培訓(xùn)。

另一方面，我們支撐新稅制運(yùn)行的信息系統(tǒng)也是第一次投入運(yùn)行，涉及稅務(wù)端、扣繳單位端、納稅人手機(jī)端和網(wǎng)頁(yè)端、外部門(mén)數(shù)據(jù)交換，涉及的方面多、場(chǎng)景復(fù)雜，同步在線(xiàn)人數(shù)眾多，實(shí)際運(yùn)行中可能會(huì)有這樣那樣的問(wèn)題，也不排除納稅人申報(bào)時(shí)短暫出現(xiàn)連接不上、辦理速度慢等情況。遇到這種情況，請(qǐng)大家及時(shí)通過(guò)熱線(xiàn)電話(huà)、辦稅大廳等，將您的問(wèn)題告訴我們，我們將盡最大努力及時(shí)改進(jìn)完善，全力以赴把工作越做越好，讓大家的辦稅體驗(yàn)越來(lái)越好。謝謝。

襲艷春：

劉總剛才回答問(wèn)題時(shí)感謝了相關(guān)方面的支持。我了解到財(cái)政、稅務(wù)本身的干部職工也蠻辛苦的，為了這件事情加班加點(diǎn)，應(yīng)該也向你們表達(dá)謝意。謝謝。繼續(xù)提問(wèn)。

香港文匯報(bào)記者：

剛才提到新的個(gè)稅實(shí)施條例中有對(duì)境外人士繼續(xù)有優(yōu)惠的安排，我們對(duì)比了以前的政策，還有征求意見(jiàn)稿，發(fā)現(xiàn)在表述上、具體的政策方面有一些變化，包括免稅的年限，從過(guò)去的5年變成6年，請(qǐng)您對(duì)新的政策進(jìn)行一下解讀。謝謝。

程麗華：

我們新的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例繼續(xù)考慮了境外人士，包括港澳臺(tái)人士有一些特殊的情況，作出了一些優(yōu)惠的安排。

新稅法對(duì)居民個(gè)人的時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)作了調(diào)整，由一年調(diào)到183天。為了吸引境外人才，并維持政策預(yù)期穩(wěn)定，新條例平移了原來(lái)?xiàng)l例中對(duì)無(wú)住所居民個(gè)人境外所得的免稅規(guī)定，并適當(dāng)加大了政策支持力度，簡(jiǎn)化了免稅辦理手續(xù)。也就是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，其在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的年度連續(xù)不滿(mǎn)6年的，對(duì)其來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。主要有幾方面的內(nèi)容：

一是將原來(lái)的條例無(wú)住所居民個(gè)人境外所得免稅的條件，由構(gòu)成居民個(gè)人不滿(mǎn)五年，放寬到構(gòu)成居民個(gè)人連續(xù)不滿(mǎn)六年，又放寬了一年。

二是明確在構(gòu)成居民個(gè)人的任一年度中有一次離境超過(guò)30天的，重新計(jì)算連續(xù)居住年限。

三是將原條例中規(guī)定的“經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)”改為“向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案”，簡(jiǎn)化了管理方式，方便了納稅人。

按照上述規(guī)定，對(duì)來(lái)華的境外人士，包括港澳臺(tái)居民，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得符合條件的都可以享受優(yōu)惠，有利于擴(kuò)大開(kāi)放和吸引境外人才。謝謝。

中央廣播電視總臺(tái)國(guó)廣記者：

今天已經(jīng)是12月24日了，距離1月1日沒(méi)剩幾天了。請(qǐng)問(wèn)對(duì)于1月初就要發(fā)工資的單位來(lái)說(shuō)，他們還來(lái)得及享受我們的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除嗎？謝謝。

羅天舒：

謝謝您的提問(wèn)。您所提到的1月初就發(fā)工資的這些單位，我們通常稱(chēng)為“上發(fā)薪”。像您說(shuō)的，“上發(fā)薪”單位要提前安排資金計(jì)算稅款。目前來(lái)看，準(zhǔn)備的時(shí)間確實(shí)非常緊張。為了能夠保證讓大家盡可能的在1月初領(lǐng)工資時(shí)就能夠享受到專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策，我們已經(jīng)提前做了一些安排。

一方面，我們提前對(duì)這些單位的情況做了摸底，初步統(tǒng)計(jì)大概有20多萬(wàn)的單位涉及到1月初就要發(fā)工資。我們已經(jīng)提前對(duì)他們做了點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的精準(zhǔn)輔導(dǎo)培訓(xùn)，幫助他們掌握政策，開(kāi)始填報(bào)信息。這些點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的培訓(xùn)輔導(dǎo)工作到昨天晚上已經(jīng)全部完成。目前，據(jù)我們初步統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)在已經(jīng)有800萬(wàn)左右的納稅人開(kāi)始填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息了，主要是1月初就要發(fā)放工資的單位職工。

另一方面，在設(shè)計(jì)上，我們會(huì)有多種渠道的服務(wù)幫助大家填報(bào)信息，掌握辦稅流程。因?yàn)槲覀兊氖謾C(jī)APP和網(wǎng)頁(yè)端需要和稅務(wù)端、扣繳端進(jìn)行聯(lián)動(dòng)調(diào)整，而且目前正在根據(jù)前期填報(bào)的信息進(jìn)行最后校驗(yàn)，所以要到12月31日才能正式投入使用。為了滿(mǎn)足提前填報(bào)信息納稅人的需要，我們專(zhuān)門(mén)給他們發(fā)送了電子模板和紙質(zhì)表，同時(shí)在22號(hào)專(zhuān)扣辦法公布的當(dāng)天，我們統(tǒng)一升級(jí)了全國(guó)免費(fèi)的扣繳端軟件，這個(gè)軟件可以具備采集電子模板的功能，同時(shí)也具備根據(jù)采集進(jìn)來(lái)的專(zhuān)扣信息自動(dòng)計(jì)算稅款的功能。這個(gè)功能已經(jīng)提供給各個(gè)單位，他們可以在此基礎(chǔ)上計(jì)算稅款、安排資金，我們希望廣大的扣繳單位和納稅人共同和我們稅務(wù)機(jī)關(guān)配合好，大家齊心協(xié)力把這項(xiàng)工作做好，盡量讓每一位納稅人都能夠在領(lǐng)1月份工資時(shí)，就能夠享受到減稅紅利。

最后再補(bǔ)充說(shuō)明一點(diǎn)，晚報(bào)可以補(bǔ)扣。萬(wàn)一有些納稅人在這期間出國(guó)了、出差了，沒(méi)來(lái)得及填報(bào)信息，沒(méi)關(guān)系，回來(lái)之后填報(bào)完信息之后，在下個(gè)月發(fā)工資時(shí)可以一次性補(bǔ)扣，當(dāng)月補(bǔ)扣不完的，以后的工資可以繼續(xù)補(bǔ)扣，一直到您可以享受的所有減稅紅利都享受完為止，我們保證一分不少地讓大家享受到。謝謝。

中央廣播電視總臺(tái)央廣記者：

請(qǐng)問(wèn)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力比較大的背景下，實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)附加扣除對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行有哪些積極的作用？謝謝。

程麗華：

當(dāng)前國(guó)內(nèi)外的形勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保持在合理區(qū)間，但經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力。國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要進(jìn)一步激發(fā)我國(guó)的市場(chǎng)活力，一個(gè)關(guān)鍵的舉措是要加大簡(jiǎn)政減稅降費(fèi)力度，把減稅降費(fèi)措施切實(shí)落到實(shí)處。

這次個(gè)人所得稅改革多措并舉，通過(guò)提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等，使納稅人的稅負(fù)普遍得到降低。10月1日起提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等措施實(shí)施后，月工薪收入2萬(wàn)元以下的納稅人，稅負(fù)降幅超過(guò)50%，有相當(dāng)多的納稅人因此不需要再繳納個(gè)人所得稅。明年1月1日起專(zhuān)項(xiàng)附加扣除實(shí)施后，將在納稅人已經(jīng)享受到普惠性減稅紅利的基礎(chǔ)上，再送給納稅人一個(gè)更精準(zhǔn)的減稅紅包，進(jìn)一步減輕稅收負(fù)擔(dān)。

這些減掉的稅收都實(shí)實(shí)在在地進(jìn)了老百姓的腰包，增加了居民的實(shí)際收入。收入多了，大家的消費(fèi)意愿、消費(fèi)能力自然就會(huì)增強(qiáng)，這對(duì)于提振市場(chǎng)信心，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展將會(huì)發(fā)揮積極作用。謝謝。

襲艷春：

再次感謝四位發(fā)布人，也謝謝大家，今天的吹風(fēng)會(huì)到此結(jié)束。