稅總修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》

 國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的決定

（2024年1月15日國家稅務(wù)總局令第56號公布 自2024年3月1日起施行）

國家稅務(wù)總局令

?第 56?號?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定》已經(jīng)2023年12月29日國家稅務(wù)總局第3次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2024年3月1日起施行。

? ?國家稅務(wù)總局局長：胡靜林

2024年1月15日 ?

國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的決定

為保障《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡稱《辦法》)頒布后有效實施，國家稅務(wù)總局決定對《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》作如下修改：

一、增加一條，作為第三條：“《辦法》第三條所稱電子發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，按照稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理規(guī)定以數(shù)據(jù)電文形式開具、收取的收付款憑證。

“電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票的法律效力相同，任何單位和個人不得拒收?！?/p>

二、增加一條，作為第四條：“稅務(wù)機關(guān)建設(shè)電子發(fā)票服務(wù)平臺，為用票單位和個人提供數(shù)字化等形態(tài)電子發(fā)票開具、交付、查驗等服務(wù)?！?/p>

三、增加一條，作為第五條：“稅務(wù)機關(guān)應當按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，建立健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理制度，保障發(fā)票數(shù)據(jù)安全。

“單位和個人按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定開展發(fā)票數(shù)據(jù)處理活動，依法承擔發(fā)票數(shù)據(jù)安全保護義務(wù)，不得超過規(guī)定的數(shù)量存儲發(fā)票數(shù)據(jù)，不得違反規(guī)定使用、非法出售或非法向他人提供發(fā)票數(shù)據(jù)?！?/p>

四、第四條改為第七條，第一款修改為：“發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、稅率（征收率）、稅額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等?！?/p>

五、第五條改為第八條，修改為：“領(lǐng)用發(fā)票單位可以書面向稅務(wù)機關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《辦法》第十五條的規(guī)定，確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。”

六、第六條改為第九條，修改為：“稅務(wù)機關(guān)根據(jù)政府采購合同和發(fā)票防偽用品管理要求對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管理?！?/p>

七、第十條改為第十三條，第一款修改為：“監(jiān)制發(fā)票的稅務(wù)機關(guān)根據(jù)需要下達發(fā)票印制通知書，印制企業(yè)必須按照要求印制?！?/p>

八、第十三條改為第十六條，第一款修改為：“《辦法》第十五條所稱發(fā)票專用章是指領(lǐng)用發(fā)票單位和個人在其開具紙質(zhì)發(fā)票時加蓋的有其名稱、統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號、發(fā)票專用章字樣的印章?！?/p>

九、第十五條改為第十八條，修改為：“《辦法》第十五條所稱領(lǐng)用方式是指批量供應、交舊領(lǐng)新、驗舊領(lǐng)新、額度確定等方式。

“稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位和個人的稅收風險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況確定或調(diào)整其領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、額度以及領(lǐng)用方式?！?/p>

十、刪除第十六條、第十八條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第三十七條。

十一、增加一條，作為第二十五條:“《辦法》第十九條規(guī)定的不得變更金額，包括不得變更涉及金額計算的單價和數(shù)量?！?/p>

十二、第二十七條改為第二十六條，修改為：“開具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務(wù)中止等情形，需要作廢發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明‘作廢’字樣后作廢發(fā)票。

“開具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明‘紅沖’字樣后開具紅字發(fā)票。無法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的，應當取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票?！?/p>

十三、增加一條，作為第二十七條：“開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形的，應當按照規(guī)定開具紅字發(fā)票。”

十四、第二十八條修改為：“單位和個人在開具發(fā)票時，應當填寫項目齊全，內(nèi)容真實。

“開具紙質(zhì)發(fā)票應當按照發(fā)票號碼順序填開，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

十五、增加一條，作為第二十九條：“《辦法》第二十一條所稱與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符是指具有下列行為之一的：

“（一）未購銷商品、未提供或者接受服務(wù)、未從事其他經(jīng)營活動，而開具或取得發(fā)票；

“（二）有購銷商品、提供或者接受服務(wù)、從事其他經(jīng)營活動，但開具或取得的發(fā)票載明的購買方、銷售方、商品名稱或經(jīng)營項目、金額等與實際情況不符?！?/p>

十六、增加一條，作為第三十一條：“單位和個人向委托人提供發(fā)票領(lǐng)用、開具等服務(wù)，應當接受稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管，所存儲發(fā)票數(shù)據(jù)的最大數(shù)量應當符合稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定?！?/p>

十七、增加一條，作為第三十二條：“開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)為他人提供發(fā)票數(shù)據(jù)查詢、下載、存儲、使用等涉稅服務(wù)的，應當符合稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)標準和管理規(guī)定，并與委托人簽訂協(xié)議，不得超越授權(quán)范圍使用發(fā)票數(shù)據(jù)?！?/p>

十八、增加一條，作為第三十四條：“《辦法》第二十六條所稱身份驗證是指單位和個人在領(lǐng)用、開具、代開發(fā)票時，其經(jīng)辦人應當實名辦稅?！?/p>

十九、增加一條，作為第三十六條：“稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中，可以對發(fā)票數(shù)據(jù)進行提取、調(diào)出、查閱、復制?！?/p>

二十、第三十四條改為第三十九條，修改為：“稅務(wù)機關(guān)對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為依法進行處罰的，由縣以上稅務(wù)機關(guān)決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。”

二十一、增加一條，作為第四十條：“《辦法》第三十三條第六項規(guī)定以其他憑證代替發(fā)票使用的，包括：

“（一）應當開具發(fā)票而未開具發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用；

“（二）應當取得發(fā)票而未取得發(fā)票，以發(fā)票外的其他憑證或者自制憑證用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務(wù)報銷；

“（三）取得不符合規(guī)定的發(fā)票，用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務(wù)報銷。

“構(gòu)成逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開發(fā)票的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《辦法》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

二十二、第三十五條改為第四十一條，修改為：“《辦法》第三十八條所稱的公告是指，稅務(wù)機關(guān)應當在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號、經(jīng)營地點、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況?！?/p>

二十三、增加一條，作為第四十三條：“計劃單列市稅務(wù)局參照《辦法》中省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局的職責做好發(fā)票管理工作。”

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