以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，可否計提折舊稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/05/24 11:47:29　字體：大小

　　【問題】

　　我們以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，在所得稅匯算的時候，稅務(wù)上是否可以按計算的折舊金額在所得稅前扣除？

【答案】

貴司屬于江西省的財稅會員，因此可以參考國家稅務(wù)總局江西省12366納稅服務(wù)中心答復：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，“在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。”根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第八條規(guī)定，“根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額?！?/span>

以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，在會計上不計提折舊，不屬于“實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出”，因此，不得計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。