取得的進(jìn)項能明確區(qū)分用于一般計稅項目的費(fèi)用，可否全額抵扣

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/10/22 10:51:53　字體：大小

【問題】

企業(yè)既有一般計稅項目，又有簡易計稅和免稅項目，如果取得的進(jìn)項能明確區(qū)分用于一般計稅項目的費(fèi)用，可以全額抵扣嗎？

【答案】

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令第65號）第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按上述公式計算可以抵扣的部分，不得全額抵扣；但企業(yè)取得的進(jìn)項能明確區(qū)分用于一般計稅項目的費(fèi)用，可以全額抵扣。

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