租辦公樓，不再退回的押金是否會(huì)開增值稅發(fā)票

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/09/06 10:17:55　字體：大小

問：公司租入辦公樓，現(xiàn)在退租租房押金沒有退。請(qǐng)問，不再退回的押金是否會(huì)開增值稅發(fā)票？

答：《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。財(cái)稅[2016]36 號(hào)附件一第三十七條規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和第2頁(yè)共 27頁(yè)返回目錄價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)。

綜上所述，屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用的賠償款需要同時(shí)滿足：銷售方向購(gòu)買方額外收取的賠償；此賠償款是基于增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生的。

所以，貴司提前退租的押金屬于增值稅的應(yīng)稅收入，可要求對(duì)方按不動(dòng)產(chǎn)租賃給貴司開具增值稅發(fā)票。

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