近期6個熱點稅務(wù)問題,今天統(tǒng)一回復(fù)!
問題一
問題:
同樣是100萬元,年終獎?工資薪金?股東分紅?哪一種個稅低?
答復(fù):
情況一:若是股東的100萬元屬于分紅,個稅=100萬元*20%=20萬元
情況二:若是股東的100萬元年終獎,個稅=100萬元*45%-15160=434840元
情況三:若是股東的100萬元工資薪金(不考慮專項附加扣除和個人承擔(dān)的社保等),個稅=(100-6)*35%-85920=250080元
問題二
問題:
公司注銷,固定資產(chǎn)提前報廢損失,能否在所得稅前扣除?
答復(fù):
可以的,但是需要留存相關(guān)證據(jù)。
參考國家稅務(wù)總局2011年25號公告規(guī)定:
固定資產(chǎn)報廢、毀損損失,為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):
(一)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;
(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料;
(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料;
(四)涉及責(zé)任賠償?shù)?,?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明;
(五)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的,應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。
注意:
固定資產(chǎn)提前報廢,已抵扣的進項稅額不需要轉(zhuǎn)出,因為不屬于非正常損失。
依照財稅(2016)36號附件一規(guī)定,購進的貨物、不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失,其進項稅額不得抵扣,已經(jīng)抵扣的需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。
非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
問題三
問題:
增值稅留抵退稅了,附加稅費是否允許退稅?
答復(fù):
不可以的。留抵退稅不退附加稅費,但可從后續(xù)計稅依據(jù)中抵稅。
注意:預(yù)繳增值稅申報不允許抵減附加稅費計稅依據(jù)!
參考:
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅【2018】80號)規(guī)定:對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
問題四
問題:
和總公司簽訂合同,干一項工程,開發(fā)票和打款是分公司行嗎?
答復(fù):
可以的。
參考:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2017年第11號第二條:建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù),并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
問題五
問題:
證券交易印花稅減半征收了嗎?之前稅率是多少?
答復(fù):
是的,自2023年8月28日起,證券交易印花稅實施減半征收。之前稅率是千分之一。
注意:
證券交易印花稅是由稅務(wù)機關(guān)向股票的賣出方按照成交金額收取的。這次減半征收,股民賣出股票的稅費成本大大降低。是重大利好消息!
參考:
《關(guān)于減半征收證券交易印花稅的公告》(財政部稅務(wù)總局公告 2023年第39號)規(guī)定,為活躍資本市場、提振投資者信心,自2023年8月28日起,證券交易印花稅實施減半征收。
問題六
問題:
股權(quán)架構(gòu)設(shè)計中,搭建合伙企業(yè)的4大作用和意義?
答復(fù):
1、有效實現(xiàn)錢權(quán)分離。GP主要是要權(quán),也就是控制權(quán)。LP主要是要錢,也就是分紅權(quán)。也就是合伙企業(yè)能夠起到分股不分權(quán)的作用。合伙企業(yè)最大的好處就是實現(xiàn)管理權(quán)與出資額之間的分離,可以實現(xiàn)以少量的出資獲得整個合伙企業(yè)的控制權(quán)!
2、當(dāng)作內(nèi)部高管股權(quán)激勵的平臺。高管裝在合伙企業(yè)中,后期再出現(xiàn)合伙人引入和合伙人退出的情形時只需要在有限合伙企業(yè)層面進行變更就行,不會影響到實體經(jīng)營企業(yè)。
3、合伙企業(yè)內(nèi)部的合伙人分紅,可以自主約定分紅情況。
《合伙企業(yè)法》第三十三條合伙企業(yè)的利潤分配、虧損分擔(dān),按照合伙協(xié)議的約定辦理,合伙企業(yè)未約定或者約定不明確的,由合伙人協(xié)商決定;協(xié)商不成的,由合伙人按照實繳出資比例分配、分擔(dān);無法確定出資比例的,由合伙人平均分配、分擔(dān)。
4、合伙企業(yè)可以通過選擇變更注冊地,享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠或者財政扶持獎勵政策。有限合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人,可以少交一道稅,因此在納稅籌劃中也會起到一定的作用。比如合伙企業(yè)能改變個人合伙人的納稅地點,是合伙企業(yè)稅收籌劃的一個重要功能。
來源:郝老師說會計
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