國有企業(yè)改制上市，資產(chǎn)評估增值交納企業(yè)所得稅嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/03/23 09:23:37　字體：大小

　　【問題】

　　我公司是一家國有企業(yè)，目前在改制上市，想問一下改制過程中的資產(chǎn)評估增值需要交納企業(yè)所得稅嗎？

　　【答案】

　　鑒于貴公司是國有企業(yè)，涉及改制資產(chǎn)評估增值的企業(yè)所得稅處理可以參考《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)改制上市資產(chǎn)評估增值企業(yè)所得稅處理政策的通知》（財稅[2015]65號）的相關規(guī)定進行處理：

　　"一、符合條件的國有企業(yè)，其改制上市過程中發(fā)生資產(chǎn)評估增值可按以下規(guī)定處理：

　?。ㄒ唬﹪衅髽I(yè)改制上市過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應繳納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉增該企業(yè)國有資本金（含資本公積，下同），但獲得現(xiàn)金及其他非股權對價部分，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　資產(chǎn)評估增值是指按同一口徑計算的評估減值沖抵評估增值后的余額。

　　（二）國有企業(yè)100%控股（控制）的非公司制企業(yè)、單位，在改制為公司制企業(yè)環(huán)節(jié)發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應繳納的企業(yè)所得稅可以不征稅入庫，作為國家投資直接轉增改制后公司制企業(yè)的國有資本金。

　?。ㄈ┙?jīng)確認的評估增值資產(chǎn)，可按評估價值入賬并按有關規(guī)定計提折舊或攤銷，在計算應納稅所得額時允許扣除。

　　二、執(zhí)行本通知第一條稅收優(yōu)惠政策的國有企業(yè)，須符合以下條件：

　?。ㄒ唬┍就ㄖQ國有企業(yè)，是指納入中央或地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理范圍的國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司。

　?。ǘ┍就ㄖQ國有企業(yè)改制上市，應屬于以下情形之一：1、國有企業(yè)以評估增值資產(chǎn)，出資設立擬上市的股份有限公司；2、國有企業(yè)將評估增值資產(chǎn)，注入已上市的股份有限公司；3、國有企業(yè)依法變更為擬上市的股份有限公司。

　?。ㄈ┤〉寐男谐鲑Y人職責機構出具的資產(chǎn)評估結果核準或備案文件。"

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