浙江省明確個(gè)體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理

國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2021年第2號(hào)

為深入貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革精神，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，完善納稅信用體系，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào)）、《納稅信用管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)發(fā)布）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)），現(xiàn)就個(gè)體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、自開展2020年度評(píng)價(jià)時(shí)起，《浙江省個(gè)體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法（試行）》適用于個(gè)體工商戶和其他類型納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）。

其他類型納稅人包括：個(gè)人所得稅實(shí)行核定征收的個(gè)人獨(dú)資和個(gè)人合伙企業(yè)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的非企業(yè)性單位。

二、自開展2020年度評(píng)價(jià)時(shí)起，調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)計(jì)分方法中的起評(píng)分規(guī)則。近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從100分起評(píng)；近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)沒有非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從90分起評(píng)。

三、自開展2020年度評(píng)價(jià)時(shí)起，調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)D級(jí)納稅人采取的信用管理措施。對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為D級(jí)的納稅人，次年由直接保留D級(jí)評(píng)價(jià)調(diào)整為評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分。對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的納稅人，維持D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年、第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)。

四、對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

五、納稅人對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)情況有異議的，可在評(píng)價(jià)年度次年4月份向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展年度評(píng)價(jià)時(shí)審核調(diào)整，并隨評(píng)價(jià)結(jié)果向納稅人提供復(fù)核情況的自我查詢服務(wù)。

六、本公告自2021年4月1日起施行?！墩憬€(gè)體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第4號(hào)發(fā)布）第二條第二款、第十二條第二款、第三十條、第三十二條第七項(xiàng)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局

2021年2月26日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

為深入貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革精神，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，完善納稅信用體系，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào)）、《納稅信用管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)發(fā)布）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)），國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于個(gè)體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)就《公告》主要內(nèi)容解讀如下：

一、《公告》制發(fā)背景

2020年9月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)），對(duì)《納稅信用管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)發(fā)布）的評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)指標(biāo)等方面內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整。為與《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)）銜接，進(jìn)一步完善納稅信用體系，優(yōu)化服務(wù)舉措，浙江省稅務(wù)局制定了《公告》，調(diào)整了適用范圍、起評(píng)分規(guī)則、D級(jí)評(píng)價(jià)保留規(guī)則及M級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用措施，增加了評(píng)價(jià)前指標(biāo)復(fù)核機(jī)制。通過以上措施幫助個(gè)體工商戶和其他類型納稅人積累信用資產(chǎn)，促進(jìn)稅法遵從，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。

二、關(guān)于《浙江省個(gè)體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法（試行）》適用范圍

《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)）明確非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)納入國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用評(píng)價(jià)范圍。自2020年度評(píng)價(jià)開始，非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)不適用《浙江省個(gè)體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第4號(hào)發(fā)布），不再納入浙江省個(gè)體工商戶和其他類型納稅人納稅信用評(píng)價(jià)。其他類型納稅人包括：個(gè)人所得稅實(shí)行核定征收的個(gè)人獨(dú)資和個(gè)人合伙企業(yè)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的非企業(yè)性單位。

三、關(guān)于調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)起評(píng)分規(guī)則

原納稅信用評(píng)價(jià)計(jì)分方法中的起評(píng)分規(guī)定是：在一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)，經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)。非經(jīng)常性指標(biāo)缺失是指：在一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)，納稅人沒有稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查等記錄。為提高納稅人評(píng)為A級(jí)、B級(jí)的概率，《公告》將一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)接受過稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)檢查從100分起評(píng)，調(diào)整為只要在近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)接受過稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)檢查的，即可從100分起評(píng)，從而大幅增加100分起評(píng)的納稅人數(shù)量。該規(guī)則將從開展2020年度評(píng)價(jià)起適用，以往年度已做出的評(píng)價(jià)結(jié)果不作追溯調(diào)整。

四、關(guān)于調(diào)整納稅信用D級(jí)評(píng)價(jià)保留規(guī)則

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)、失信懲戒的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。其中，對(duì)D級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取的措施中包括D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年，第三年不得評(píng)價(jià)為A級(jí)。為更好保護(hù)和激發(fā)市場(chǎng)主體活力，《公告》適當(dāng)放寬D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年的信用管理措施：對(duì)于因年度指標(biāo)得分不滿40分被評(píng)為D級(jí)的納稅人，次年由直接保留D級(jí)評(píng)價(jià)調(diào)整為評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分；對(duì)于直接判級(jí)的D級(jí)納稅人，維持D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年、第三年不得評(píng)為A級(jí)。直接判級(jí)是指發(fā)生《浙江省個(gè)體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第4號(hào)發(fā)布）第十八條所列嚴(yán)重失信行為被直接判為D級(jí)。

按照上述調(diào)整，第一年因指標(biāo)得分較低被評(píng)為D級(jí)的納稅人，若次年遵從狀況改善，納稅信用將不再被評(píng)為D級(jí)。以適當(dāng)“扣分”代替“保留2年D級(jí)”，既貫徹了失信懲戒的原則，也更有助于激勵(lì)納稅人積極主動(dòng)改善自身信用狀況。該規(guī)則將從開展2020年度評(píng)價(jià)起適用，以往年度已做出的評(píng)價(jià)結(jié)果不作追溯調(diào)整。

五、關(guān)于M級(jí)納稅人評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用

2019年2月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)），擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍，將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人。因此，對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

六、關(guān)于指標(biāo)評(píng)價(jià)情況復(fù)核

為優(yōu)化納稅服務(wù)舉措，在提供納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果復(fù)評(píng)的基礎(chǔ)上，《公告》增加了納稅信用指標(biāo)評(píng)價(jià)情況的復(fù)核機(jī)制，即在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布前，納稅人對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)情況有異議的，可在評(píng)價(jià)年度次年4月份填寫《納稅信用復(fù)評(píng)（核）申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在6月份確定評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)一并審核調(diào)整，并按時(shí)發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果和提供納稅人復(fù)核情況的自我查詢服務(wù)。