青島市明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告

 國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2023年第4號

　　根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》(2014年第1號發(fā)布，2018年第31號修改)等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就青島市城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項公告如下：

　　一、納稅人符合下列情形之一的，可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

　　(一)因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的，可申請減免受災(zāi)期間及災(zāi)后恢復(fù)重建期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　“遭受重大損失”是指土地及其建筑物、構(gòu)筑物損毀無法正常使用。

　　(二)依法進入破產(chǎn)程序，土地停止使用的，可申請減免受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)程序終結(jié)期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　“受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)程序終結(jié)期間”是指人民法院受理破產(chǎn)申請次月至破產(chǎn)程序終結(jié)當(dāng)月。破產(chǎn)企業(yè)通過重整、和解程序恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，困難減免期間計算至人民法院裁定通過重整計劃、和解協(xié)議的當(dāng)月。

　　(三)因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉(不包括被依法責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形)，土地停止使用的，可申請減免全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　“全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉期間”是指全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉次月至恢復(fù)生產(chǎn)當(dāng)月。

　　(四)因政府建設(shè)規(guī)劃原因?qū)е峦恋夭荒苁褂玫模缮暾垳p免停用期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　“停用期間”是指土地停止使用次月至恢復(fù)使用當(dāng)月。

　　(五)經(jīng)青島市級以上人民政府確定為重點項目，對其新建基建項目占地，在建期間沒有經(jīng)營收入的，可申請減免工程建設(shè)期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　“重點項目”是指山東省人民政府、青島市人民政府發(fā)文公布的重點項目，以及山東省發(fā)展和改革委員會、青島市發(fā)展和改革委員會經(jīng)政府同意發(fā)文公布的綠色低碳高質(zhì)量發(fā)展重點項目等。

　　“工程建設(shè)期間”是指新建基建項目的建筑工程施工許可證等注明開工日期(且已開工建設(shè))的次月，至項目取得經(jīng)營收入的當(dāng)月。新建基建項目分期建設(shè)的，可分別計算。

　　(六)承擔(dān)區(qū)(市)級以上人民政府任務(wù)，發(fā)生虧損的，對其承擔(dān)政府任務(wù)的土地，可申請減免承擔(dān)政府任務(wù)期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　“承擔(dān)政府任務(wù)”是指承擔(dān)垃圾處理、經(jīng)營公益設(shè)施等社會公益事業(yè)和文化、體育、會展等政府指令性任務(wù)。

　　(七)從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)的，可申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　“從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)”是指納稅人主營業(yè)務(wù)屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，且其主營業(yè)務(wù)的收入額占收入總額50%以上?！笆杖肟傤~”按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定確定。

　　(八)具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的，可申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(九)經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他困難減免情形。

　　第六項、第七項、第八項所稱“虧損”是指按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定確定的虧損。納稅人已申請房產(chǎn)稅困難減免的，其申請減免的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合計不得超過稅款所屬年度的虧損額。

　　二、納稅人存在下列情形之一的，不得申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

　　(一)從事國家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)。國家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)具體范圍按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》規(guī)定執(zhí)行。

　　(二)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地(經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)的經(jīng)濟適用房等保障性住房用地除外)。

　　(三)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的不能享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的其他情形。

　　三、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的辦理流程

　　(一)申請

　　符合本公告第一條前五項情形的，可在困難減免情形發(fā)生后至次年6月底前向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請。符合本公告第一條第六項、第七項、第八項情形的，可在次年所得稅匯算清繳后至10月底前向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請。符合本公告第一條第九項情形的，應(yīng)當(dāng)于年度終了之日起6個月內(nèi)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請。

　　納稅人提出減免申請，應(yīng)當(dāng)提供以下資料：

　　1.《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》；

　　2.減免稅申請報告(包括減免稅依據(jù)、范圍、期限、金額等)；

　　3．不動產(chǎn)權(quán)屬資料或者其他證明納稅人使用土地的文件；

　　4．證明納稅人符合困難減免情形的相關(guān)資料：

　　(1)因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況提供財產(chǎn)損失鑒定報告、保險公司理賠證明、個人賠款證明、政府補助證明、其他受災(zāi)損失證明材料，以及恢復(fù)建設(shè)施工合同。

　　(2)依法進入破產(chǎn)程序，土地停止使用的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書，減免稅款所屬期水、電、氣等使用情況明細(xì)，以及其他可以證明土地停止使用的相關(guān)資料。

　　(3)因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉(不包括被依法責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形)，土地停止使用的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供區(qū)(市)級以上人民政府相關(guān)部門出具的全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的文件或相關(guān)資料，減免稅款所屬期水、電、氣等使用情況明細(xì)，以及其他可以證明全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的相關(guān)資料。

　　(4)因政府建設(shè)規(guī)劃原因?qū)е峦恋夭荒苁褂玫募{稅人，應(yīng)當(dāng)提供區(qū)(市)級以上人民政府有關(guān)部門的建設(shè)規(guī)劃調(diào)整文件或相關(guān)資料，減免稅款所屬期水、電、氣等使用情況明細(xì)，以及其他可以證明土地停止使用的相關(guān)資料。

　　(5)經(jīng)青島市級以上人民政府確定為重點項目的，應(yīng)提供青島市級以上人民政府及相關(guān)部門文件、新建基建項目建筑工程施工許可證、基建項目施工合同、未取得經(jīng)營收入的情況說明等相關(guān)資料。

　　(6)承擔(dān)區(qū)(市)級以上人民政府任務(wù)，發(fā)生虧損的，應(yīng)提供區(qū)(市)級以上人民政府有關(guān)部門發(fā)文確認(rèn)政府任務(wù)的有關(guān)文件，以及虧損年度的所得稅年度申報表等相關(guān)資料。

　　(7)從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供摘錄《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》相關(guān)內(nèi)容的資料，具體包括目錄名稱、公布年份、適用的行業(yè)大類和小類名稱，以及虧損年度的所得稅年度申報表等相關(guān)資料。

　　(8)具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的，應(yīng)當(dāng)提供非營利組織免稅資格認(rèn)定文件，以及虧損年度的所得稅年度申報表等相關(guān)資料。

　　(9)符合經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他困難減免情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提供相關(guān)資料。

　　(二)受理

　　土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的困難減免申請，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

　　1．申請的減免稅資料存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人并允許其更正；

　　2．申請的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人補正；

　　3．申請的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求更正、補正減免稅資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

　　(三)核準(zhǔn)

　　城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免由各區(qū)、市稅務(wù)局負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。各區(qū)、市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起20個工作日內(nèi)作出予以減免或者不予減免的決定。

　　納稅人對報送資料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。納稅人實際經(jīng)營情況不符合困難減免情形或者采取欺騙手段獲取優(yōu)惠的，稅務(wù)機關(guān)追繳已享受的減免稅稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　四、施行時間

　　本公告自2023年10月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(2018年第20號)同時廢止。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局

　　2023年8月28日

　　關(guān)于《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告》的解讀

　　一、《公告》出臺的背景是什么？

　　在開展學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想主題教育期間，國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局全面開展房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策落實情況“回頭看”，對照相關(guān)政策法規(guī)，對《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(2018年第20號，以下簡稱20號公告)進行了論證和修訂，并根據(jù)工作需要，決定城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免政策分開行文，重新制定發(fā)布了《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告》(以下簡稱《公告》)。

　　二、《公告》有哪些內(nèi)容和變化？

　　《公告》進一步明確了九類可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免(以下簡稱困難減免)的情形；對困難減免的辦理流程進行規(guī)范，細(xì)化納稅人申請困難減免的時限，明確各區(qū)、市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起20個工作日內(nèi)作出是否核準(zhǔn)的決定。與20號公告相比，申請條件更明晰、可操作性更強，能夠方便納稅人及時、準(zhǔn)確享受困難減免優(yōu)惠政策。

　　三、哪些情形可申請困難減免？

　　《公告》明確了九種可申請困難減免的情形：

　　1.因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的。

　　2.依法進入破產(chǎn)程序，土地停止使用的。

　　3.因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉(不包括被依法責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形)，土地停止使用的。

　　4.因政府建設(shè)規(guī)劃原因?qū)е峦恋夭荒苁褂玫摹?/span>

　　5.經(jīng)青島市級以上人民政府確定為重點項目的。

　　6.承擔(dān)區(qū)(市)級以上人民政府任務(wù)，發(fā)生虧損的。

　　7.從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)的。

　　8.具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的。

　　9.經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他困難減免情形。

　　四、申請困難減免的時間是如何規(guī)定的？

　　《公告》規(guī)定，符合第一條前五項情形的，可在困難減免情形發(fā)生后至次年6月底前向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請。符合第一條第六項、第七項、第八項情形的，可在次年所得稅匯算清繳后至10月底前，向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請。符合第一條其他情形的，應(yīng)當(dāng)于年度終了之日起6個月內(nèi)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請。

　　五、享受困難減免的期間是如何規(guī)定的？

　　1.因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，可申請減免受災(zāi)期間及災(zāi)后恢復(fù)重建期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.依法進入破產(chǎn)程序，土地停止使用的納稅人，可申請減免受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)程序終結(jié)期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉(不包括被依法責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形)，土地停止使用的納稅人，可申請減免全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4.因政府建設(shè)規(guī)劃原因?qū)е峦恋夭荒苁褂玫?，可申請減免停用期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　5.經(jīng)青島市級以上人民政府確定為重點項目，對其新建基建項目占地，在建期間沒有經(jīng)營收入的，可申請減免工程建設(shè)期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　6.承擔(dān)區(qū)(市)級以上人民政府任務(wù)發(fā)生虧損的納稅人，從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)的納稅人以及具有免稅資格的非營利組織發(fā)生虧損的，可申請減免虧損年度的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　六、申請困難減免的金額是如何規(guī)定的？

　　符合《公告》第一條第六項“承擔(dān)區(qū)(市)級以上人民政府任務(wù)，發(fā)生虧損的”、第七項“從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)的”、第八項“具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的”情形的，申請減免的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額和依據(jù)《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅困難減免有關(guān)事項的公告》(2023年第3號)申請減免的房產(chǎn)稅稅額的合計額，不得超過按稅法規(guī)定確認(rèn)的虧損額。符合其他情形的可據(jù)實申請減免。

　　七、《公告》從什么時間開始施行？

　　《公告》自2023年10月1日起施行，適用于申請稅款所屬期為2023年第四季度及以后年度的困難減免。