小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額未達(dá)45萬(wàn)的申報(bào)處理

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/04/27 11:12:50　字體：大小

總有會(huì)員咨詢：小規(guī)模納稅人符合季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)，免征增值稅的政策，在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，免稅銷(xiāo)售額是填寫(xiě)含稅金額還是不含稅金額？如果填寫(xiě)不含稅金額，是按照1%換算、還是3%換算呢？

今天，筆者就舉個(gè)極限數(shù)值的例子給大家：

某廣告公司為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報(bào)。2021年4-6月提供服務(wù)取得含稅收入45.45萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務(wù)分析：

1. 小規(guī)模納稅人申報(bào)表中的銷(xiāo)售額均為不含稅銷(xiāo)售額。

2. 在2020年3月1日--2021年12月31日，小規(guī)模納稅人申報(bào)表中的銷(xiāo)售額均按照1%換算（注意：湖北小規(guī)模納稅人2020年3月1日--2021年3月31日免征增值稅）。

3. 本期免稅額是按照3%計(jì)算的。

所以，納稅人取得不含稅銷(xiāo)售額為45.45 ÷1.01=45萬(wàn)元，未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，免征增值稅。

報(bào)表填寫(xiě)：

銷(xiāo)售貨物開(kāi)具普通發(fā)票相應(yīng)收入應(yīng)填寫(xiě)主表“貨物及勞務(wù)”列第9欄“（四）免稅銷(xiāo)售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（如為個(gè)體納稅人，填寫(xiě)第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”），同時(shí)對(duì)應(yīng)的免稅額填寫(xiě)主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個(gè)體納稅人，填寫(xiě)第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”）。

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作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家）

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