新用戶掃碼下載【漲知識】資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除相關要點！
最近有小伙伴來咨詢，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中涉及到各類資產(chǎn)的損失都可以進行稅前扣除嗎？具體如何進行稅務處理呢？今天為大家解答哦！
01
資產(chǎn)的概念
資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應稅收入相關的資產(chǎn)。
貨幣性資產(chǎn)
包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項等
非貨幣性資產(chǎn)
包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等
投資
包括債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資
02
資產(chǎn)損失的定義
實際資產(chǎn)損失
企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失
法定資產(chǎn)損失
企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失
03
常見的資產(chǎn)損失稅務處理
現(xiàn)金損失
企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計算應納稅所得額時扣除。
存款損失
企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu)，因該機構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責令停業(yè)、關閉等原因，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應納稅所得額時扣除。
應收預付賬款損失
企業(yè)除貨款類債權(quán)外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：
債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?br/>債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?br/>債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明己無力清償債務的；
與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?br/>因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；
國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
注意
企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照應收款項損失處理。
04
資產(chǎn)損失稅前扣除相關要求
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料，并保證資料的真實性、合法性。
小貼士
企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以向稅務機關說明并進行專項申報扣除。
政策依據(jù)
《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）
《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）
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