養(yǎng)老機構(gòu)稅收優(yōu)惠政策有哪些？

養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務免征增值稅。
可以參考的政策依據(jù)：
一是《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件3）第一條規(guī)定，養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務免征增值稅，其中：養(yǎng)老機構(gòu)，是指依照民政部《養(yǎng)老機構(gòu)設立許可辦法》（民政部令第48號）設立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構(gòu)；養(yǎng)老服務，是指上述養(yǎng)老機構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機構(gòu)管理辦法》（民政部令第49號）的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復護理、精神慰藉、文化娛樂等服務。
二是《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）第一條規(guī)定，《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（二）項中的養(yǎng)老機構(gòu)，包括依照《中華人民共和國老年人權(quán)益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構(gòu)。
 三是《關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）第一條規(guī)定，為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老服務取得的收入，免征增值稅。政策執(zhí)行期限是自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日

對納稅人免征增值稅的，相應免征城建稅、教育費附加、地方教育附加。
可以參考的政策依據(jù)：
《中華人民共和國城市維護建設稅法》《征收教育費附加的暫行規(guī)定》，城建稅、教育費附加、地方教育附加以實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)。

暫免征收養(yǎng)老機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、土地使用稅。
可以參考的政策依據(jù)：
一是《財政部 國家稅務總局關于對老年服務機構(gòu)有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]97號）第一條規(guī)定，對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構(gòu)，暫免征收自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。老年服務機構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構(gòu)，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務中心、老年公寓（含老年護理院、康復中心、托老所）等。
二是《關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）第二條規(guī)定，為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老服務的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。政策執(zhí)行期限是自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日。

養(yǎng)老機構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅。
可以參考的政策依據(jù)：
《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（國務院令第511號）第八條第二項規(guī)定，學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。

（1）符合非營利性組織條件并取得免稅資格認定的養(yǎng)老機構(gòu)，取得屬于免稅范圍的收入，免征企業(yè)所得稅。
可以參考的政策依據(jù)：
一是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第（四）項規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。
二是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十五條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
三是《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）第一條規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：
“ (一)接受其他單位或者個人捐贈的收入；
(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；
(三)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
(五)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入?！?/p>

（2）為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。
可以參考的政策依據(jù)：
《關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）第一條規(guī)定第二項。

（3）另外，對于養(yǎng)老服務機構(gòu)，符合小微企業(yè)條件的，可以按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)機構(gòu)。

為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構(gòu)，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老服務的，免征契稅。
可以參考的政策依據(jù)：
《關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）第一條規(guī)定第三項。