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自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的5個(gè)問題!

來源: 上海稅務(wù) 編輯:qizhenzhen 2023/06/01 15:12:28 字體:
一、哪些行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為,包括以下情形:


1.出售股權(quán);


2.公司回購股權(quán);


3.發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí),被投資企業(yè)股東將持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;


4.股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶;


5.以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易;


6.以股權(quán)抵償債務(wù);


7.其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。


tips:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào))第一條規(guī)定:


個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為,從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等,均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入,應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二、哪些屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入范圍?


個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán),以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率繳納個(gè)人所得稅。


1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入包括哪些?


股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定,這是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定的基本原則。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。


轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng),包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等,均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人按照合同約定,在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入,應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。


tips:符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:


(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的;


(二)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;


(三)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;


(四)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

二、哪些屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入范圍?


個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán),以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率繳納個(gè)人所得稅。


1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入包括哪些?


股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定,這是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定的基本原則。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。


轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng),包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等,均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人按照合同約定,在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入,應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。


tips:符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:


(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的;


(二)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;


(三)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;


(四)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。


2.股權(quán)原值怎么確定?


通常情況下,股權(quán)原值按照納稅人取得股權(quán)時(shí)的實(shí)際支出進(jìn)行確認(rèn)。


如納稅人在獲得股權(quán)時(shí),轉(zhuǎn)讓方已經(jīng)被核定征收過個(gè)人所得稅的,納稅人在此次轉(zhuǎn)讓時(shí),股權(quán)原值可以按照取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確定。


3.合理費(fèi)用是指什么?


合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

三、納稅人、扣繳義務(wù)人是如何規(guī)定的?


個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓方無論是企業(yè)還是個(gè)人,均應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)間點(diǎn)規(guī)定有哪些?


?扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi),將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。


?被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)或股東會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等資料。


?被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》及股東變更情況說明。


具有下列情形之一的,扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅:


1.受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的;


2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;


3.受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;


4.國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;


5.上文所述股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形中的4-7項(xiàng)行為已完成的;


6.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。


tips:居民個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得但沒有扣繳義務(wù)人的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi),按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并繳納稅款;有扣繳義務(wù)人但未扣繳稅款的,在取得所得的次年6月30日前繳納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的,納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點(diǎn)如何確定?

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。也就是說,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報(bào)。

文章來源:廈門稅務(wù),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校整理發(fā)布!

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