各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政委員會(huì)，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處，財(cái)政部駐深圳市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處：

為貫徹落實(shí)黨的十八屆三中、四中全會(huì)精神，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，切實(shí)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康規(guī)范可持續(xù)發(fā)展，更好地發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要作用，財(cái)政部會(huì)計(jì)司會(huì)同有關(guān)單位在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，對(duì)2005年頒布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法〉（財(cái)政部令第24號(hào)）進(jìn)行了修改，形成了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法（修訂征求意見(jiàn)稿）》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)組織征求意見(jiàn)并于2015年6月26日前反饋我部會(huì)計(jì)司（同時(shí)提交電子件）。

征求意見(jiàn)稿全文、附表和修訂說(shuō)明可在財(cái)政部網(wǎng)站下載。財(cái)政部的下載地址為：.

聯(lián)系人：韓冰 邱穎

聯(lián)系電話(huà)：010-68552934 010-68552535

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附件：1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法（修訂征求意見(jiàn)稿）

2.關(guān)于就《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法（修訂征求意見(jiàn)稿）》征求意見(jiàn)的說(shuō)明

財(cái)政部辦公廳
2015年5月26日

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法（修訂征求意見(jiàn)稿）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審批，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及相關(guān)法律，制定本辦法。

第二條 財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“省級(jí)財(cái)政部門(mén)”）監(jiān)督管理會(huì)計(jì)師事務(wù)所，適用本辦法。

第三條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正、便民、高效的原則，依照本辦法規(guī)定審批會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，恪守職業(yè)道德，遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范。

第五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法獨(dú)立、客觀(guān)、公正執(zhí)業(yè)，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得違法干預(yù)。

第二章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立

第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以申請(qǐng)?jiān)O(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

第七條 設(shè)立普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有2名以上的合伙人；

（二）有合伙人共同制定的合伙協(xié)議；

（三）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)；

（四）有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

第八條 設(shè)立特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有10名以上具有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格”）的合伙人；

（二）有35名以上的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

（三）有合伙人共同制定的合伙協(xié)議；

（四）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)；

（五）有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

采用特殊普通合伙組織形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一名合伙人或者數(shù)名合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過(guò)失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任或者無(wú)限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中非因故意或者重大過(guò)失造成的合伙企業(yè)債務(wù)以及合伙企業(yè)的其他債務(wù)，由全體合伙人承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

第九條 設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有5名以上的股東；

（二）有一定數(shù)量的專(zhuān)職從業(yè)人員；

（三）有不少于人民幣30萬(wàn)元的注冊(cè)資本；

（四）有股東共同制定的章程；

（五）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)；

（六）有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法定代表人應(yīng)當(dāng)由股東擔(dān)任。

第十條 普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人、特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的合伙人和有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股東，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格；

（二）成為合伙人或者股東前3年內(nèi)沒(méi)有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰或省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的公開(kāi)譴責(zé)；

（三）有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格后最近連續(xù)5年或取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格前后累計(jì)10年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事下列審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中最近連續(xù)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“境內(nèi)”）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年：

1．審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；

2．驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；

3．辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；

4．法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

（四）成為合伙人或者股東前1年內(nèi)沒(méi)有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所而被省級(jí)財(cái)政部門(mén)作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷(xiāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決定；

（五）在境內(nèi)有固定住所，且已在境內(nèi)連續(xù)居留滿(mǎn)5年，其中每年在境內(nèi)居留不少于6個(gè)月。

普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所、特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的首席合伙人還應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足本辦法第十三條規(guī)定的條件。

第十一條 不具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格，但具有財(cái)政部認(rèn)可的其他法定執(zhí)業(yè)資格或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的人員，可以擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行內(nèi)部管理職責(zé)或從事咨詢(xún)業(yè)務(wù)的合伙人。具體辦法由財(cái)政部另行制定。

第十二條 為上市公司（含首次公開(kāi)發(fā)行證券的公司，下同）、債券公開(kāi)交易公司、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和金融企業(yè)提供年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)采用普通合伙或特殊普通合伙組織形式。

上市公司、債券公開(kāi)交易公司、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、金融企業(yè)的控股股東為國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)的，該國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)服務(wù)適用前款規(guī)定。

第十三條 普通合伙和特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立首席合伙人。首席合伙人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格；

（二）為執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人；

（三）在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部履行最高管理職責(zé)；

（四）具有中國(guó)國(guó)籍。

普通合伙和特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所中具有中國(guó)內(nèi)地居民身份的合伙人在經(jīng)營(yíng)管理決策中的表決權(quán)不得低于51%.法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定另有規(guī)定的除外。

第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東之前，應(yīng)當(dāng)在省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”）辦理完從原會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)出的手續(xù)。若為原會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，以及合伙協(xié)議或者章程辦理完退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

第十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。未經(jīng)同意，不得使用與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所字號(hào)相同的名稱(chēng)，也不得使用違反公共利益、有誤導(dǎo)性或者有其他不良影響的名稱(chēng)。

第十六條 設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由全體合伙人或者全體股東提出申請(qǐng)，自辦理完工商登記手續(xù)后30日內(nèi)，向登記地所屬的省級(jí)財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)。

未取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)的，不得開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

第十七條 申請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)，應(yīng)當(dāng)向省級(jí)財(cái)政部門(mén)提交下列材料：

（一）設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)表（附表1）；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東情況匯總表（附表2）；

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況匯總表（附表3）；

（四）工商登記證書(shū)復(fù)印件或具有同等法律效力的其他證明材料（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“工商登記證明材料”）；

（五）全體合伙人或者全體股東現(xiàn)所在的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為其出具的從事本辦法第十條第（三）項(xiàng)規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)情況的證明和已轉(zhuǎn)出原會(huì)計(jì)師事務(wù)所的證明；

（六）書(shū)面合伙協(xié)議或者章程；

（七）符合本辦法第十條第（五）項(xiàng)規(guī)定的有效證明（適用于境外申請(qǐng)人）。

因合并或者分立新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。

申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第十八條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照下列程序辦理：

（一）對(duì)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行審查，并核對(duì)有關(guān)復(fù)印件與原件是否相符。對(duì)申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在5日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人按照要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的應(yīng)當(dāng)受理。受理申請(qǐng)或者不予受理申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人出具加蓋本行政機(jī)關(guān)專(zhuān)用印章和注明日期的書(shū)面憑證。

（二）對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行審查，并將申請(qǐng)材料中有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)以及合伙人或者股東執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時(shí)間等情況予以公示。

（三）自受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的決定。

（四）作出批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)決定的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)向申請(qǐng)人下達(dá)批準(zhǔn)文件、頒發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)，并予以公告。批準(zhǔn)文件中應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)和組織形式；

2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東的姓名；

3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人或法定代表人的姓名；

4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

5．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。

省級(jí)財(cái)政部門(mén)下達(dá)的批準(zhǔn)文件應(yīng)當(dāng)抄送所在地的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

省級(jí)財(cái)政部門(mén)作出不予批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)決定的，應(yīng)當(dāng)自作出不予批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)書(shū)面通知申請(qǐng)人。書(shū)面通知中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明不予批準(zhǔn)的理由，并告知申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

申請(qǐng)人應(yīng)自收到不予批準(zhǔn)決定通知之日起10日內(nèi)辦理工商注銷(xiāo)；企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，應(yīng)當(dāng)辦理工商變更登記，不得在名稱(chēng)中使用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”字樣。

第十九條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)作出批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)決定的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起30日內(nèi)將批準(zhǔn)文件連同下列材料報(bào)送財(cái)政部、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

（一）批準(zhǔn)設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)情況表（附表4）；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東情況匯總表（附表2）。

財(cái)政部發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)自收到備案材料之日起30日內(nèi)書(shū)面通知省級(jí)財(cái)政部門(mén)重新審查。

因合并或者分立新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按照本辦法設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定辦理。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的醒目位置放置會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)原件。

第二十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東應(yīng)當(dāng)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得執(zhí)業(yè)證書(shū)之日起30日內(nèi)辦理完轉(zhuǎn)入該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的手續(xù)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未辦理完轉(zhuǎn)入手續(xù)以前，不得在新設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。

第二十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)購(gòu)買(mǎi)職業(yè)保險(xiǎn)或提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，具體辦法由財(cái)政部另行制定。

第三章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的設(shè)立

第二十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定設(shè)立分所。

第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面對(duì)其設(shè)立的分所進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并對(duì)分所的業(yè)務(wù)活動(dòng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。

第二十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自辦理完分支機(jī)構(gòu)工商登記手續(xù)后30日內(nèi)，向分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)證書(shū)。

第二十五條 設(shè)立分所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)3年以上，內(nèi)部管理制度健全；

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量（不包括擬到分所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師）不低于50名；

（三）申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分所前3年內(nèi)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰或省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的公開(kāi)譴責(zé)。

因合并或者分立新設(shè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分所的，其取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)的時(shí)間可以合并或者分立前會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得執(zhí)業(yè)證書(shū)的時(shí)間為準(zhǔn)。

年業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可以跨省級(jí)行政區(qū)劃設(shè)立分所。

第二十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）分所負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東，并具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格；

（二）至少有5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師（含分所負(fù)責(zé)人）；

（三）有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

第二十七條 分所的名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)采用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)+分所所在行政區(qū)劃+分所”的形式。

第二十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)取得分所執(zhí)業(yè)證書(shū)，應(yīng)當(dāng)向分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)提交下列材料：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所申請(qǐng)表（附表5）；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人會(huì)議或者股東會(huì)作出的設(shè)立分所的決議；

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況匯總表（附表3，總所和申請(qǐng)執(zhí)業(yè)證書(shū)的分所分別填寫(xiě)）；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所上年度財(cái)務(wù)報(bào)表（適用于跨省級(jí)行政區(qū)劃設(shè)立分所）；

（五）分支機(jī)構(gòu)工商登記證明材料；

（六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分所在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面進(jìn)行實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理的承諾書(shū)，該承諾書(shū)由首席合伙人或法定代表人簽署，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章。

第二十九條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)的程序比照本辦法第十八條規(guī)定辦理。

省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)自受理分所執(zhí)業(yè)申請(qǐng)之日起20日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)的決定。批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人下達(dá)批準(zhǔn)文件、頒發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書(shū)，并將批準(zhǔn)文件抄報(bào)財(cái)政部、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃設(shè)立分所的，批準(zhǔn)分所執(zhí)業(yè)的省級(jí)財(cái)政部門(mén)還應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件抄送會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)及省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

省級(jí)財(cái)政部門(mén)作出不予批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)決定的，應(yīng)當(dāng)自作出不予批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)書(shū)面通知申請(qǐng)人。書(shū)面通知中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明不予批準(zhǔn)的理由，并告知申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自收到不予批準(zhǔn)通知之日起10日內(nèi)辦理有關(guān)分支機(jī)構(gòu)的工商注銷(xiāo)。

第四章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的變更、終止

第三十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生下列事項(xiàng)之一的，應(yīng)當(dāng)自作出決議之日起20日內(nèi)向所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案：

（一）變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（在省級(jí)行政區(qū)劃內(nèi)）、首席合伙人或法定代表人；

（二）變更合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人；

（三）變更有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)資本、股東。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更分所名稱(chēng)、負(fù)責(zé)人、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，或者注銷(xiāo)已設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)自作出決議之日起20日內(nèi)同時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所和分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。

第三十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所發(fā)生本辦法第三十條所列變更事項(xiàng)之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)送下列備案材料：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更事項(xiàng)情況表（附表6）或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所變更事項(xiàng)情況表（附表7）；

（二）變更后的情況符合本辦法第七條至第十條、第十三條、第二十五條和第二十六條規(guī)定的證明材料。

第三十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其設(shè)立的分所變更名稱(chēng)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，提交工商登記證明材料，交回原會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)或者原會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書(shū)，換取新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書(shū)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所注銷(xiāo)已設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)送會(huì)計(jì)師事務(wù)所注銷(xiāo)分所情況表（附表8），并交回會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書(shū)。

省級(jí)財(cái)政部門(mén)收到會(huì)計(jì)師事務(wù)所注銷(xiāo)分所情況表或者換發(fā)執(zhí)業(yè)證書(shū)后，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況予以公告。

第三十三條 因合并或者分立存續(xù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第三十條至第三十二條的規(guī)定向所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。

第三十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)自辦理完遷入地工商登記手續(xù)后15日內(nèi)，向遷出、遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行變更備案。

第三十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所向遷出地省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案時(shí)，應(yīng)提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移備案表（附表9）一式兩份和遷入地的工商登記證明材料，交回原會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)到遷出地省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案的，遷出地省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)發(fā)布原會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)失效的公告，同時(shí)抄送省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

第三十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所向遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案時(shí)，應(yīng)提交下列材料：

（一）經(jīng)遷出地省級(jí)財(cái)政部門(mén)蓋章確認(rèn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移備案表（附表9）；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東情況匯總表（附表2）；

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況匯總表（附表3）；

（四）遷入地的工商登記證明材料。

第三十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所且持續(xù)保持設(shè)立條件的，遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)自收到第三十六條規(guī)定的材料后10日內(nèi)發(fā)放新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)，并予以公告。

遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)在發(fā)放新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)后30日內(nèi)與遷出地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)辦理該會(huì)計(jì)師事務(wù)所檔案材料的移交手續(xù)，并將遷移情況報(bào)送財(cái)政部、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

第三十八條 跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)有分所的，應(yīng)當(dāng)自取得遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)發(fā)放的新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)后向其分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，交回原會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書(shū)。省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)為其換發(fā)新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書(shū)。

第三十九條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在受理申請(qǐng)的辦公場(chǎng)所將申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的條件、應(yīng)當(dāng)提交的材料目錄及要求、批準(zhǔn)的程序及期限予以公示。

第四十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)終止：

（一）合伙協(xié)議或者章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)，自愿解散；

（二）全體合伙人或者股東會(huì)決議解散；

（三）因合并或者分立解散；

（四）被依法宣告破產(chǎn)；

（五）被依法注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)或者吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

（六）被依法撤銷(xiāo)或者撤回會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)；

（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他終止情形。

第四十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生應(yīng)當(dāng)終止的情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別向會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，報(bào)送會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止情況表（附表10），同時(shí)交回會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書(shū)。

交回會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)后，企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，應(yīng)當(dāng)自交回會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)后10日內(nèi)，辦理工商登記變更，不得在名稱(chēng)中繼續(xù)使用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”字樣。

第四十二條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)收到會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送的會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止情況表并收回會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書(shū)后，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者分所終止的有關(guān)情況予以公告，同時(shí)通知工商行政管理部門(mén)。

第四十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)監(jiān)督檢查期間，暫停辦理變更和終止手續(xù)。

第五章 監(jiān)督檢查

第四十四條 財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)依法對(duì)下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督檢查：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持設(shè)立條件的情況；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案事項(xiàng)的報(bào)備情況；

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量控制制度；

（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所總分所一體化管理情況；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項(xiàng)。

第四十五條 財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)依法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施全面或?qū)ｍ?xiàng)監(jiān)督檢查。財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)在開(kāi)展檢查過(guò)程中，可以根據(jù)工作需要，聘用一定數(shù)量的專(zhuān)業(yè)人員協(xié)助檢查。

第四十六條 在實(shí)施監(jiān)督檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守財(cái)政檢查工作的有關(guān)規(guī)定：

（一）應(yīng)當(dāng)在認(rèn)定事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、法律依據(jù)充分的情況下依法處理；

（二）不得索取或者收受財(cái)物，不得謀取其他利益；

（三）對(duì)檢查工作中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。

第四十七條 財(cái)政部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)省級(jí)財(cái)政部門(mén)監(jiān)督、指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的監(jiān)督檢查。

省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部要求建立信息報(bào)告制度，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生的重大違法違規(guī)案件及時(shí)上報(bào)財(cái)政部。

第四十八條 財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)分布、質(zhì)量控制和內(nèi)部管理等情況，分類(lèi)確定對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施監(jiān)督檢查的頻率。

對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量低下、總分所管理薄弱、低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)，以及合伙人、股東年齡超過(guò)65周歲情形的，列為重點(diǎn)檢查對(duì)象，一般每年檢查一次。

第四十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所未保持設(shè)立條件的，應(yīng)在20日內(nèi)向所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，由所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)責(zé)令其在60日內(nèi)整改。未在規(guī)定期限內(nèi)備案或者整改期滿(mǎn)仍未達(dá)到設(shè)立條件的，由所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)撤回執(zhí)業(yè)許可并進(jìn)行公告。

第五十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告及其他鑒證報(bào)告后15日內(nèi)，通過(guò)財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)報(bào)備簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)收費(fèi)等基本信息。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事上市公司、債券公開(kāi)交易公司、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、金融企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在簽署業(yè)務(wù)約定書(shū)后10日內(nèi)，通過(guò)財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)公告業(yè)務(wù)類(lèi)型及項(xiàng)目合伙人等基本信息。

第五十一條 財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)可以對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法進(jìn)行實(shí)地檢查，或者將有關(guān)材料調(diào)到本機(jī)關(guān)或檢查人員辦公地點(diǎn)進(jìn)行核查。

調(diào)閱的有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后及時(shí)送還并保持完整。

第五十二條 財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)在實(shí)施監(jiān)督檢查過(guò)程中，可以要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)明有關(guān)情況，調(diào)閱會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作底稿及相關(guān)資料，向相關(guān)單位和人員調(diào)查、詢(xún)問(wèn)、取證和核實(shí)有關(guān)情況。

第五十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須接受財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供中文工作底稿以及有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報(bào)、隱匿、銷(xiāo)毀相關(guān)證據(jù)材料。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿有關(guān)證據(jù)材料跡象的，財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)可以對(duì)證據(jù)材料先行登記保存。

第五十四條 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違法違規(guī)行為，財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在作出行政處罰決定后10個(gè)工作日內(nèi)或行政復(fù)議、行政訴訟期滿(mǎn)后10個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)信息錄入財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)，并適時(shí)予以公告。

第五十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日之前，通過(guò)財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)向所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)送下列信息：

（一）持續(xù)符合設(shè)立條件的相關(guān)信息；

（二）上年度經(jīng)營(yíng)情況；

（三）內(nèi)部治理及總分所一體化管理情況說(shuō)明；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于執(zhí)行業(yè)務(wù)涉及法律訴訟情況。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所有成員所、聯(lián)系所或者業(yè)務(wù)合作關(guān)系的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送相關(guān)信息，說(shuō)明上年度與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所、境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他成員所或者聯(lián)系所合作開(kāi)展業(yè)務(wù)的情況。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在境外發(fā)展成員所、聯(lián)系所或者設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送相關(guān)信息。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃設(shè)有分所的，還應(yīng)當(dāng)將該分所有關(guān)材料報(bào)送分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)。

第五十六條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)收到會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照本辦法第五十五條的規(guī)定報(bào)送的材料后，應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所保持設(shè)立條件等情況進(jìn)行匯總，并于6月30日之前報(bào)財(cái)政部、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)將保持設(shè)立條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所名單進(jìn)行公告。

第五十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，遇到下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：

（一）委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的；

（二）委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的；

（三）因委托人有其他不合理要求，致使其出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事項(xiàng)作出正確表述的。

第五十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：

（一）明知委托人對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；

（二）明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告；

（三）明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明的；

（四）明知委托人的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明的。

對(duì)委托人有前款所列行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的，適用前款規(guī)定。

第五十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的要求，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告，不得有下列行為：

（一）在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告；

（二）對(duì)同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告；

（三）隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)；

（四）未實(shí)施嚴(yán)格的逐級(jí)復(fù)核制度，未按規(guī)定編制和保存審計(jì)工作底稿；

（五）違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的其他行為。

第六十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有下列行為：

（一）在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買(mǎi)賣(mài)被審計(jì)單位的股票、債券或者不得購(gòu)買(mǎi)被審計(jì)單位或者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi)，買(mǎi)賣(mài)被審計(jì)單位的股票、債券或者購(gòu)買(mǎi)被審計(jì)單位或者個(gè)人所擁有的其他財(cái)產(chǎn)；

（二）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益；

（三）接受委托催收債款；

（四）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；

（五）同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)；

（六）對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；

（七）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第六十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得有下列行為：

（一）未經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立分所；

（二）對(duì)分所的人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等未實(shí)施統(tǒng)一管理的；

（三）向省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)提供虛假材料或者不及時(shí)報(bào)送相關(guān)材料；

（四）雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或允許本所人員以他人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)而不予制止；

（五）允許本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其他單位從事獲取工資性收入的工作而不予制止；

（六）冒用其他單位名義承辦業(yè)務(wù)；

（七）允許其他單位或者個(gè)人以本所名義承辦業(yè)務(wù)；

（八）采取強(qiáng)迫、欺詐等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)；

（九）承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力不匹配的業(yè)務(wù)；

（十）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第六章 法律責(zé)任

第六十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法規(guī)定的，由財(cái)政部或者省級(jí)財(cái)政部門(mén)依法給予行政處罰；違法情節(jié)輕微，沒(méi)有造成危害后果的，可以采取下達(dá)監(jiān)管關(guān)注函、出具管理建議書(shū)、約談、通報(bào)等方式進(jìn)行處理或移送注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)處理。

第六十三條 申請(qǐng)人隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料提出申請(qǐng)的，不予受理或者不予批準(zhǔn)，并由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)給予警告。

第六十四條 申請(qǐng)人辦理完工商登記手續(xù)后未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)，以及違反本辦法第十八條第四款、第二十九第四款、第四十一條第二款規(guī)定的，省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)通知工商行政管理部門(mén)依法進(jìn)行處理。

第六十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所采取欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段獲得執(zhí)業(yè)證書(shū)的，由所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)予以撤銷(xiāo)。

第六十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，逾期不改正的予以公告或采取必要監(jiān)管措施：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得執(zhí)業(yè)許可后合伙人或者股東未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理完轉(zhuǎn)入該所手續(xù)的；

（二）未按照本辦法規(guī)定辦理有關(guān)事項(xiàng)備案手續(xù)的。

第六十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第五十條規(guī)定的，限期整改；會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第五十三條規(guī)定的，由財(cái)政部或省級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和相關(guān)負(fù)責(zé)人給予警告。

第六十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第五十七、五十九條規(guī)定的，給予警告，沒(méi)收違法所得，可并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以暫停其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者予以撤銷(xiāo)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六十一條規(guī)定的，責(zé)令限期整改；未按期完成整改的，給予警告。

第六十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法第五十七、五十八、五十九、六十條規(guī)定的，給予警告，沒(méi)收違法所得并處以5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。

第七十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法第五十七、五十八條的規(guī)定，故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第七十一條 公民、法人或者其他組織未經(jīng)批準(zhǔn)，或被撤銷(xiāo)、撤回執(zhí)業(yè)許可后承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)責(zé)令其停止違法活動(dòng)，沒(méi)收違法所得，可以并處1倍以上5倍以下的罰款。

有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第十二條規(guī)定，超出許可范圍執(zhí)業(yè)的，適用前款規(guī)定。

第七十二條 財(cái)政部或者省級(jí)財(cái)政部門(mén)在作出較大數(shù)額罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)或者撤銷(xiāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽(tīng)證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部行政處罰聽(tīng)證實(shí)施辦法》的規(guī)定組織聽(tīng)證。

第七十三條 當(dāng)事人對(duì)財(cái)政部或者省級(jí)財(cái)政部門(mén)審批和監(jiān)督行為不服的，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第七十四條 財(cái)政部或者省級(jí)財(cái)政部門(mén)的工作人員在實(shí)施審批和監(jiān)督過(guò)程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家秘密、

商業(yè)秘密的，依法給予行政處分。

第七章 附則

第七十五條 本辦法規(guī)定的批準(zhǔn)、備案期限均以工作日計(jì)算，不含法定節(jié)假日。

第七十六條 具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的境外人員申請(qǐng)擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人適用本辦法。

其他國(guó)家或地區(qū)對(duì)具有該國(guó)家或地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的中國(guó)內(nèi)地居民在當(dāng)?shù)卦O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所或擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人有特別規(guī)定的，財(cái)政部有權(quán)采取對(duì)等管理措施。

第七十七條 本辦法施行前批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所發(fā)生變更事項(xiàng)，其變更后的情況應(yīng)當(dāng)符合本辦法的規(guī)定。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)轉(zhuǎn)制為普通合伙或特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)符合本辦法規(guī)定的設(shè)立條件。轉(zhuǎn)制辦法由財(cái)政部另行制定。

第七十八條 本辦法自2015年 月 日起施行。財(cái)政部2005年1月18日發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）同時(shí)廢止。

自本辦法施行之日起，以下文件同時(shí)廢止：《財(cái)政部 工商總局關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2010]12號(hào)）、《大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式實(shí)施細(xì)則》（財(cái)會(huì)[2011]7號(hào)）、《關(guān)于做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所工商登記后置審批改革政策銜接工作的通知》（財(cái)會(huì)[2014]30號(hào)）。

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    會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法（修訂征求意見(jiàn)稿）.doc 
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