為維護公眾利益，深化行業(yè)誠信建設，規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為，提升上市公司年報審計工作質(zhì)量，推動資本市場持續(xù)健康發(fā)展，現(xiàn)就做好上市公司2015年年報審計工作通知如下：

一、總體要求

各證券資格會計師事務所（以下簡稱事務所）要認真學習貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會精神，把做好2015年年報審計工作作為服務國家建設大局的具體行動。各事務所要以提升年報審計質(zhì)量為目標，以強化年報審計風險管控為重點，恪守獨立、客觀、公正原則，嚴格遵循注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則，切實完善和有效實施質(zhì)量控制相關政策與程序，鞏固和體現(xiàn)行業(yè)“國際化建設年”對標提升的成果。

二、嚴格遵守職業(yè)道德守則與要求

各事務所要按照職業(yè)道德守則和相關問題解答的要求，強化職業(yè)道德教育和培訓，增強合伙人和員工的職業(yè)道德意識。

獨立性是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的靈魂，也是職業(yè)道德的精髓。各事務所要建立有效的政策和程序，識別、評估和應對獨立性面臨的各種不利影響，持續(xù)強化獨立性監(jiān)控，切實做到始終保持實質(zhì)上和形式上的獨立性。

職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合素質(zhì)的重要組成部分，是保證審計質(zhì)量的關鍵要素。注冊會計師要采取質(zhì)疑的思維方式，在審計的各個階段始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度和應有的關注。

各事務所要科學制定和嚴格實施專業(yè)服務收費標準，杜絕支付或索取回扣、壓價競爭、或有收費等不當行為。要切實踐行《證券期貨資格會計師事務所抵制行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭倡議書》承諾，自覺維護行業(yè)公平競爭秩序和行業(yè)形象。

三、切實強化質(zhì)量控制

各事務所要切實加強自身的質(zhì)量控制體系建設，加大審計風險事前防范和事中控制力度，對業(yè)務的承接與保持、項目組人員委派、業(yè)務執(zhí)行和報告簽發(fā)等關鍵環(huán)節(jié)進行全程監(jiān)控，切實提升事務所內(nèi)部治理和執(zhí)業(yè)風險防范水平，提高事務所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

各事務所應當通過清晰、一致及經(jīng)常的行動和信息，認真培育以質(zhì)量為導向的內(nèi)部文化，切實將主任會計師或類似職位人員對事務所質(zhì)量控制制度承擔的最終責任落到實處。

各事務所應當充分考慮自身的獨立性、專業(yè)勝任能力、時間和資源狀況、客戶的誠信、新業(yè)務是否會導致現(xiàn)實或潛在的利益沖突以及其他事項，切實做好業(yè)務的承接與保持工作。

各事務所要委派獨立于項目組的合伙人或具有必要經(jīng)驗和權限的其他人員實施項目質(zhì)量控制復核，對項目組作出的重大判斷和審計結論進行客觀評價，并將完成項目質(zhì)量控制復核作為出具報告的前提。

四、認真做好財務報表審計

各事務所要準確把握企業(yè)會計準則的最新變化以及審計準則問題解答中的提示和指引；充分關注收入的確認與計量、關聯(lián)方關系及其交易、資產(chǎn)減值、期后事項、重大或有事項、政府補助等重大風險領域；要警惕上市公司借助企業(yè)會計準則變化，將前期會計差錯作為會計政策變更處理。對于有合并財務報表的，還要關注合并范圍是否依據(jù)會計準則中控制的定義確定。

各事務所應特別關注下列類型公司的特殊性：

1. 煤炭、鋼鐵、有色金屬、房地產(chǎn)等所處行業(yè)與宏觀經(jīng)濟形勢及經(jīng)濟周期密切相關的上市公司。隨著經(jīng)濟增速放緩，一些上市公司存在經(jīng)營困難，要特別關注應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和商譽等資產(chǎn)減值測試和減值計提的充分性和合理性，要特別關注公司的持續(xù)經(jīng)營能力。

2. 農(nóng)、林、牧、漁類上市公司。要關注生物資產(chǎn)的存在性、完整性以及減值計提的充分性和合理性。

3. 有金融工具和復雜衍生品投資的上市公司。要關注當前資本市場環(huán)境變化對金融工具和復雜衍生品識別及公允價值計量的影響。

4. 開展創(chuàng)新業(yè)務的上市公司。要充分關注其創(chuàng)新交易與業(yè)務，特別是要關注其收入確認是否符合會計準則，且反映了創(chuàng)新業(yè)務模式的特點。對有“新三板”公司年報審計業(yè)務的，也要充分關注類似特殊性。

5. 連續(xù)經(jīng)營虧損、面臨退市風險以及進行并購重組的上市公司。要警惕公司為達到業(yè)績考核要求而操縱利潤，特別是要關注臨近會計期末發(fā)生的、在交易實質(zhì)的判斷上存在困難的重大非常規(guī)交易的交易定價、商業(yè)理由和交易對手等。

五、扎實做好內(nèi)部控制審計

各事務所要正確處理內(nèi)部控制咨詢、評價業(yè)務與內(nèi)部控制審計業(yè)務的關系，確保內(nèi)部控制審計業(yè)務的獨立性。要恰當計劃和實施內(nèi)部控制審計工作，準確區(qū)分重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

各事務所要如實發(fā)表內(nèi)部控制審計意見，不得以在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，或將財務報告內(nèi)部控制重大缺陷作為非財務報告內(nèi)部控制缺陷進行披露等方式，避免出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告。

六、及時準確做好年報審計業(yè)務的信息報備

上市公司變更財務報表審計機構或內(nèi)部控制審計機構的，前后任事務所要在變更發(fā)生之日（董事會通過變更審計機構的決議之日）起5個工作日內(nèi)，以網(wǎng)上報備的形式在中國注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)（網(wǎng)址：）中填報相關變更信息。若報備后信息變化的，應當在5個工作日內(nèi)登陸系統(tǒng)予以更正，并告知我會。

我會將根據(jù)《上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對2015年上市公司財務報表審計和內(nèi)部控制審計情況進行全程監(jiān)控，并適時啟動年報審計監(jiān)管約談。對涉嫌違反執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德守則的事務所和注冊會計師，我會將在2016年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點關注。

中國注冊會計師協(xié)會
2015年12月1日