涉稅會計改革問題的研究

　　摘要：稅收是我國財政收入的重要來源，搞好稅收工作關(guān)系著國民經(jīng)濟收入的發(fā)展狀況。積極開展稅收征管改革工作，能夠給企業(yè)創(chuàng)造出良好的納稅環(huán)境。當前中小企業(yè)不僅遍布廣，而且數(shù)量大，這就給稅收征管帶來了困難，稅務(wù)會計是在財務(wù)會計的形成發(fā)展過程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的會計分支，如今財務(wù)管理工作效率低，人員職業(yè)素質(zhì)不足等既會影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，也會對國家稅收工作造成阻礙。針對這一點，本文分析了涉稅會計的相關(guān)問題。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；涉稅會計；問題；研究

　　市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，我國的稅務(wù)制度出現(xiàn)了較大的變化。中小企業(yè)在我國經(jīng)濟增長中有著不可忽視的作用，企業(yè)不僅要達到國家的稅收征收要求，還要使企業(yè)持續(xù)發(fā)展，彼此之間互相配合。管理是前提，征收是目的；要想保住我國稅收工作的有效進行，則必須要促使企業(yè)的納稅工作到位，才能為國家現(xiàn)代化建設(shè)創(chuàng)造良好的物質(zhì)條件。

　　一、當前涉稅會計工作出現(xiàn)的不足

　　1.管理不當，信息失真

　　經(jīng)營規(guī)模較小、經(jīng)營手段多種多樣是我國小企業(yè)呈現(xiàn)出來的特征，但這也加大了稅務(wù)管理工作的困難。且稅務(wù)部門在完成稅收工作后沒有對企業(yè)加強監(jiān)管，導致企業(yè)任意經(jīng)營，使得企業(yè)的財務(wù)會計管理存在了諸多問題，其主要體現(xiàn)于以下幾點：（1）現(xiàn)代小企業(yè)中核算會計與涉稅會計內(nèi)容嚴重脫節(jié)。部分企業(yè)建賬不規(guī)范或不依法建賬，再者賬目混亂，還有相當一部分中小企業(yè)設(shè)兩套賬，一方面應(yīng)付稅務(wù)檢查，另一方面為企業(yè)內(nèi)部提供會計信息。在會計核算方面，人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬，涉稅方面人為調(diào)節(jié)稅款的多少，稅款繳納的時間等。（2）制度殘缺。在企業(yè)日常管理中，尚未對現(xiàn)有的制度進行完善處理。如：會計核查、資金管理、賬務(wù)記錄等，都僅僅是形式上的工作。這些問題的存在不僅對企業(yè)利益造成影響，嚴重時直接導致資金流失、管理失效等問題，給財務(wù)工作帶來難度。（3）會計失控。內(nèi)部會計控制作用喪失也是另一大問題，內(nèi)部會計控制主要是針對物資安全、會計信息、財務(wù)活動等方面實施控制，而在小企業(yè)的管理中很多因素干擾者會計工作，導致其未能按照規(guī)章制度辦事，未重視會計行業(yè)的基本原則，阻礙了會計監(jiān)督職能作用的持續(xù)發(fā)揮，給企業(yè)經(jīng)營帶來難度。

　　2.缺少培訓，素質(zhì)落后

　　對會計人員進行日常培訓是搞好企業(yè)財務(wù)工作的基礎(chǔ)，但大部分企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)營成本而未把培訓工作落實到位，使得會計人員的職業(yè)素質(zhì)僅停留在原有的水平上。法律規(guī)定我國在會計人員的管理過程中采取統(tǒng)一由各級財政部門發(fā)證、年檢、培訓的方式管理。而相關(guān)文件規(guī)定了，只有獲得中專或高中學歷的人才有機會考取會計從業(yè)資格證書，實際情況卻是會計行業(yè)的從業(yè)門檻較低，這造成了中小企業(yè)的會計職業(yè)素質(zhì)落后。

　　另外，稅務(wù)部門沒有定期組織人員參加專業(yè)培訓，未能從不同的方面顧及涉稅會計人員的個體差異與企業(yè)發(fā)展趨勢，在改善涉稅人員的業(yè)務(wù)能力上沒能起到幫助。在市場經(jīng)濟體制不斷改革的過程中，中國經(jīng)濟體制得到全面更新，稅制改革工作持續(xù)進行，這就對會計人員提出了更高的要求�，F(xiàn)代會計必須要適應(yīng)新經(jīng)濟政策的要求，積極培養(yǎng)自身的專業(yè)知識，在實際工作中增加職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。但真實情況為，稅務(wù)部門、財政部門在管理方式上難以統(tǒng)一，使得會計工作無法正常進行，影響了企業(yè)的稅收工作。

　　3.監(jiān)管不足，發(fā)票亂開

　　因企業(yè)聘用會計人員時沒有給予過多的要求，市場上會計人員的工作能力不強，對于企業(yè)財務(wù)工作的重要性沒有感觸，因為在財務(wù)相關(guān)的工作中常會出現(xiàn)各種不利現(xiàn)象。涉稅會計人員在對企業(yè)業(yè)主提供服務(wù)時，容易被金錢利益誘惑。其會出采取一切措施來保證企業(yè)利益，因而采取了很多不正當?shù)氖侄�，主要包括了：多開農(nóng)副產(chǎn)品或廢舊物資進項發(fā)票；資金收支記錄不及時；謊報工人工資、折舊及增大成本，給企業(yè)經(jīng)營造成一種假象，嚴重阻礙了企業(yè)的順利經(jīng)營。在監(jiān)督過程中，稅務(wù)機關(guān)查賬征收設(shè)置障礙，盡管稅務(wù)人員明白企業(yè)財務(wù)管理的諸多問題，但因為企業(yè)會計人員流動較大，造成了制定的多項監(jiān)督處罰措施難以進行，使得會計人出現(xiàn)“造假賬、逃稅收”等問題，長期下去則會養(yǎng)成很不好的工作習慣。影響了涉水會計在企業(yè)中作用的發(fā)揮。

　　二、優(yōu)化涉稅會計調(diào)整的有效措施

　　1.發(fā)揮資源價值，加強會計教育

　　面對當前呈現(xiàn)出來的諸多財務(wù)管理問題，我們應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的實際情況作出會計工作調(diào)整，改善當前的會計工作現(xiàn)狀。稅務(wù)機關(guān)、財政部門等需共同創(chuàng)建一套符合企業(yè)發(fā)展的會計培訓模式，將稅務(wù)實踐專家當成核心，對會計人員展開綜合培訓管理，注重培養(yǎng)一批通曉涉稅會計和核算會計的專業(yè)人才。領(lǐng)導者還需充分發(fā)揮現(xiàn)有的企業(yè)資源，利用工作環(huán)境、工作條件、工作設(shè)施等給會計人員的教育帶來幫助。稅務(wù)部門應(yīng)參照稅收管轄域內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征，科學劃分涉稅會計人員，主要包括了：生產(chǎn)制造、委托加工、食品加工等不同的方面，且依照企業(yè)經(jīng)驗狀況把現(xiàn)實的問題加以解決處理。并且，在提高業(yè)務(wù)素質(zhì)時還應(yīng)對涉稅會計的職業(yè)道德素質(zhì)給予重視，養(yǎng)成良好的工作態(tài)度與責任心，還可以座談會的形式定期召集企業(yè)涉稅會計以及管理者展開交流，對市場經(jīng)濟下企業(yè)的經(jīng)營提供方向。

　　2.加強財務(wù)管理，合理進行稅收籌劃，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展

　　鑒于當前的財務(wù)管理問題，稅務(wù)機關(guān)需參照企業(yè)經(jīng)營的具體情況采取財務(wù)管理措施，保證企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。主要工作可以從以下幾點做起：（1）結(jié)合財務(wù)部門辦頒發(fā)的《小企業(yè)會計制度》，對企業(yè)會計的日常核算進行優(yōu)化調(diào)整，引導企業(yè)制定科學的管理模式，采取有效的方式進行會計管理。稅務(wù)機關(guān)還要對小企業(yè)會計核算標準加以規(guī)劃，確保企業(yè)在日常工作中能完善會計監(jiān)督，防止在工作中出現(xiàn)信息失真、記錄不全等多方面的問題。（2）要求企業(yè)不斷完善內(nèi)部財務(wù)管理，一般管理范圍要涉及到資金管理、成本核算、財務(wù)審核等各個環(huán)節(jié)，給企業(yè)創(chuàng)造出良好的管理效果，保證管理會計職能充分發(fā)揮，我企業(yè)在市場競爭中創(chuàng)造更多的利用價值。（3）企業(yè)應(yīng)實行合理的稅務(wù)籌劃，在不違反稅法的前提下，規(guī)劃企業(yè)的納稅活動，既依法納稅，又要充分享受優(yōu)惠政策，以達到減輕稅負或推遲納稅為目的，這是涉稅會計的最重要的工作之一，不是以偷、漏稅來達到減輕稅負的目的。

　　3.采取等級考核，擴大管理范圍

　　稅務(wù)部門針對轄區(qū)內(nèi)涉稅會計人員的工作情況，采取A、B、C、D四個級別的管理模式是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中的新策略。該項措施的運用不僅能增強企業(yè)提高財務(wù)會計管理水平和依法辦稅能力，還能在考核過程中督促會計人員提升工作效率。財務(wù)機構(gòu)需結(jié)合轄區(qū)內(nèi)涉稅會計人員的工作業(yè)績、資金核算等方面綜合考核，對涉稅會計人員信用等級進行鑒別。此外，還可以創(chuàng)建涉稅會計人員信息庫，采取動態(tài)管理方式。對取得A類信用等級的涉稅會計，因具有較高的會計核算水平和較強的依法辦稅能力，因此對其服務(wù)的企業(yè)實行較為粗放的管理模式，管理上主要以納稅輔導為主。對取得B類信用等級的涉稅會計，除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收等方面進行常規(guī)管理外，重點是加強日常涉稅政策輔導和宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進財務(wù)會計管理。對取得C類、D類信用等級的涉稅會計，因會計核算水平和依法辦稅能力較低，因此對其服務(wù)的企業(yè)實行較為嚴格的管理模式，適當加大納稅評估和稅收檢查的力度，并著重從日常涉稅政策、帳務(wù)處理等方面加強輔導，幫助其改進財務(wù)會計管理水平，提高依法辦稅能力。同時定期在稅務(wù)網(wǎng)站上公布等級管理信息，利于監(jiān)督，促進稅收征管。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)育和完善，充分暴露出當前中小企業(yè)財務(wù)管理存在著諸多問題，涉稅會計的業(yè)務(wù)能力很弱，但作為市場經(jīng)濟不可缺少的稅制建設(shè)在不斷改革和完善，所以涉稅會計應(yīng)獨成體系，并不斷成熟和完善，稅收與企業(yè)經(jīng)濟活動是息息相關(guān)的，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)，既要依法納稅，認真履行納稅義務(wù)，又要充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)會計中的涉稅問題，企業(yè)納稅中的會計問題，也正是涉稅會計所探討的主題，如何用好涉稅會計和稅務(wù)籌劃，是我們每個會計工作者都要面對的，同時也確保企業(yè)實現(xiàn)又快又好發(fā)展。

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