淺議施工企業(yè)應收帳款的管理

　　摘要：施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有一定的周期性，每個項目都會在一個生產(chǎn)周期內(nèi)完成，因此應收帳款管理的波動性也比較大，對應收帳款的管理和其它企業(yè)有一定的差別，施工企業(yè)財務人員現(xiàn)在往往一人兼管幾個項目，造成顧此失彼，成立清欠辦公室，對已完工項目進行統(tǒng)一管理，可以降低壞帳的發(fā)生，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟上的損失。

　　關鍵詞：施工企業(yè)  應收帳款 管理

    一、 施工企業(yè)應收帳款發(fā)生的原因

    發(fā)生應收帳款的原因，主要有以下兩種：

　　第一，市場經(jīng)濟下供大于求。這是發(fā)生應收帳款的主要原因。當前建筑業(yè)市場總體上是“工程任務少，施工企業(yè)多”的市場格局，市場經(jīng)濟的競爭機制迫使施工企業(yè)以各種手段承攬任務。除了依靠施工企業(yè)過硬的施工經(jīng)驗、先進的施工設備等外，墊資以及在撥付工程款時間、質(zhì)保金扣除比例上讓步等也是承攬任務的手段之一；由此引起的一定比例的應收帳款。

　　第二，計價資料報送和收到工程款的時間差。分階段施工任務完成的時間和收到工程款的收到時間經(jīng)常不一致，這也導致了應收帳款。就施工企業(yè)來講，分階段施工任務完成的時間和收到工程款的時間肯定不同，因為已完成的工程量需要現(xiàn)場監(jiān)理、駐地辦、總監(jiān)辦、業(yè)主公司計劃部、財務部等部門簽認，需要很長的結算時間。結算手段越落后，結算所需時間越長，施工企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔由此引起的資金墊支。

    二、 應收帳款的日常管理

    在施工生產(chǎn)過程中，因為合同關系形成的應收帳款，由于未到付款期限業(yè)主公司一般不會提前支付工程款或質(zhì)保金，而對于施工企業(yè)來講，就要制定切實可行的辦法確保該筆應收帳款到期能如期收回。主要做到以下幾點：

　�。ㄒ唬�、 定期的財務對帳施工企業(yè)財務部門要形成與業(yè)主公司定期的對帳制度，每隔三個月或半年就必須同業(yè)主公司核對一次帳目，避免雙方在計價金額等方面的出現(xiàn)誤差， 給應收帳款的管理及收回帶來困難，因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對帳制度，避免雙方出現(xiàn)財務上的差距，而造成呆、死帳現(xiàn)象，同時對帳之后要簽認對帳單并加蓋公章或財務章，而不是口頭承諾。

　　（二）、 建立完善的業(yè)主信息制度施工企業(yè)應對業(yè)主公司進行充分、科學的評估，降低日益激烈的市場競爭所帶來的經(jīng)營風險。主要包括業(yè)主公司的資信狀況、財務狀況、經(jīng)營狀況、負責人的個人資料等。例如：企業(yè)的性質(zhì)、注冊資金、資金來源、公司發(fā)展方向、負責人經(jīng)營理念、負責人的婚姻狀況、個人愛好、不良嗜好等。

　　（三）、密切關注業(yè)主公司動態(tài)在日常施工生產(chǎn)過程中，業(yè)主公司出現(xiàn)的一些信息，對施工企業(yè)工程款及質(zhì)保金或者其他資金的安全性是有警示作用的。如：

　　1. 付款比過去延遲；經(jīng)常超出最后期限，并多次破壞付款承諾；發(fā)生銀行退票（理由：存款不足）等；

　　2. 經(jīng)常找不到業(yè)主單位負責人，業(yè)主單位財務人員經(jīng)常性的回避；業(yè)主單位不正常的不接聽電話；

　　3. 業(yè)主單位決策層存在較嚴重的內(nèi)部矛盾，未來發(fā)展方向不明確；

　　4. 業(yè)主單位有其他的不明確贏利的投資（投機）如：股票、出售固定資產(chǎn)等；

　　5. 發(fā)展過快（管理、經(jīng)營不能同步發(fā)展）；

　　6. 頻繁更換管理層、業(yè)務人員，單位離職人員增加；

　　當業(yè)主公司出現(xiàn)以上危險信息時，施工企業(yè)管理層應采取果斷、迅速的應變措施，可以降低應收帳款的回收風險。

　　三、到期應收帳款的收回

    施工企業(yè)普遍存在工程完工后人員轉(zhuǎn)入新工地，沒有專門人員管理應收工程款和質(zhì)保金，即使有人管理，也會存在距離過遠，業(yè)務太多，出現(xiàn)力不從心，導致本身可以及時收回的應收帳款不能及時收回來，甚至因此導致壞帳的發(fā)生，給企業(yè)帶來經(jīng)濟上的損失。因此，當施工企業(yè)工程款及質(zhì)保金根據(jù)合同到期時，應及時到業(yè)主公司催收，應做到以下幾點：

　　1、施工企業(yè)應成立專門的清欠辦公室，對企業(yè)所屬各完工項目，當人員已經(jīng)到新工地上班，對已完工項目無力兼顧時，應即時收歸公司清欠辦公室統(tǒng)一管理，由公司專人進行統(tǒng)一清欠，原經(jīng)辦人員協(xié)助辦理。

　　2.施工企業(yè)應收工程款及質(zhì)保金等各項的資料是否齊備；是否確定因為業(yè)主的原因沒有支付工程款；

　　3.對業(yè)主公司欠付的工程款或質(zhì)保金，施工企業(yè)應及時要求業(yè)主單位提供欠付款項的原因，并收集資料以證明其正確性；

　　4. 對于業(yè)主公司要求施工企業(yè)準備的各種資料；應盡快準備好，同時要確認業(yè)主公司收到資料；

　　5.提前與業(yè)主公司接觸，與業(yè)主公司相關人員開誠布公的溝通，要回欠付工程款的機會會高些；

　　6. 進行技巧訓練，追收欠款是需要技巧的，如：電話技巧、上門拜訪技巧；同時應了解客戶的經(jīng)營狀況、財務狀況、個人背景等資料；

　　四、 已被拖欠款項的處理方法

    當施工企業(yè)應收帳款遭到業(yè)主公司拖欠或拒付時，施工企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的應收帳款管理制度是否存在紕漏，然后對違約的業(yè)主公司的資信等級重新調(diào)查摸底，進行再認識。催收賬款要發(fā)生費用，某些催款發(fā)生的費用還會很高（如訴訟費）。一般來說，收帳的花費越大，收帳措施越有力，可收回的賬款應越大，壞帳損失也就越小。因此制定收帳政策，要在收帳費用和所減少壞帳損失之間做出權衡。制定有效、得當?shù)氖諑ふ�策很大程度上靠有關人員的經(jīng)驗；從財務管理的角度講，也有一些數(shù)量化的方法可予參照。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的業(yè)主公司加緊催收所欠，態(tài)度要強硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該業(yè)主公司拖欠或拒付工程款的施工企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的業(yè)主公司，在去電發(fā)函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務關系中妥善地解決帳款拖欠的問題。

　　五、建立應收帳款壞帳準備制度

    不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞帳損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞帳損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞帳損失的準備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定：應收帳款可以計提壞帳準備。企業(yè)要按照期末應收帳款的一定比例提取用于補償因債務人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞帳損失，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

　　當施工企業(yè)一旦發(fā)生呆/死帳，應及時對呆/死帳進行處理，一般對于呆/死帳的處理方法有以下幾種：

　　1. 折讓2. 出售債權3. 處理抵押品4. 尋求法律協(xié)助一般而言，業(yè)主公司逾期拖欠工程款時間越長，帳款催收的難度越大，成為呆壞帳損失的可能性也就越高。施工企業(yè)必須要做好應收帳款的帳齡分析，密切注意應收帳款的回收進度和出現(xiàn)的變化。

　　在應收帳款的帳齡結構分析中，企業(yè)財務管理人員要把過期債權款項納入工作重點，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應收帳款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應收帳款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。