論小額農(nóng)戶貸款的成本控制

　　農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的根本，農(nóng)業(yè)興，農(nóng)民富，則國家穩(wěn)，而農(nóng)村市場又是國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長的根本保證，特別是在當(dāng)前全球金融危機(jī)蔓延的時(shí)候，加快農(nóng)業(yè)發(fā)展，支持農(nóng)民致富，提高農(nóng)民購買力，對(duì)于擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。要支持農(nóng)民致富，首先要解決的農(nóng)戶生產(chǎn)經(jīng)營資金的問題，由于我國集體土地管理制度的限制，農(nóng)民很少甚至根本就沒有符合銀行信貸要求的抵押物，因此，很難獲得金融企業(yè)的信貸支持，政府相關(guān)部門、國有金融企業(yè)、農(nóng)村信用社都對(duì)此進(jìn)行了許多有益的探索，農(nóng)業(yè)銀行在股份制改造過程中，明確了“以惠農(nóng)卡為載體，以小額農(nóng)戶貸款為推手，實(shí)施藍(lán)海戰(zhàn)略。”并在全國范圍內(nèi)開展了服務(wù)“三農(nóng)”的偉大工程。農(nóng)業(yè)銀行是商業(yè)化經(jīng)營，產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和經(jīng)營應(yīng)該是在合法經(jīng)營的前提下，實(shí)現(xiàn)收益的最大化，小額農(nóng)戶貸款定價(jià)堅(jiān)持收益覆蓋資金成本、信貸成本、管理成本、稅負(fù)成本、資本成本、目標(biāo)利潤的原則。因此，做好成本控制是小額農(nóng)戶貸款業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

　　一、小額農(nóng)戶貸款的成本構(gòu)成

　　按照作業(yè)成本法的基本原理和財(cái)務(wù)成本管理中成本相關(guān)性的要求，可以將小額農(nóng)戶貸款的成本劃分為資金成本、管理成本、風(fēng)險(xiǎn)成本、稅負(fù)成本。同時(shí)，為了突出反映金融企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本控制，本文不考慮產(chǎn)品研發(fā)成本（作為一款面向農(nóng)村這樣一個(gè)大市場的金融產(chǎn)品，該部分成本在總成本中的占比也很�。�。

　�。ㄒ唬┵Y金成本。主要指銀行吸收存款過程中支付給客戶的存款利息、資金組織過程中的人工成本（包括各級(jí)機(jī)關(guān)人員的辦公費(fèi)用、人工成本、固定資產(chǎn)折舊等支出的分?jǐn)偅�、資金組織過程中的宣傳費(fèi)用、資金運(yùn)營過程中必須保留的現(xiàn)金、備付金等資金占用的機(jī)會(huì)成本等。從成本形態(tài)分析，支付給客戶的存款利息是變動(dòng)成本，隨著存款的增加而增加，同時(shí)該項(xiàng)成本很大程度受國家宏觀經(jīng)濟(jì)控制的影響；資金組織過程中的人工成本、資金組織過程中的宣傳費(fèi)用、資金運(yùn)營過程中必須保留的現(xiàn)金、備付金等資金占用的機(jī)會(huì)成本等可以粗略地劃分為固定成本，其增長不隨資金總量的變化而變化。

　�。ǘ�）管理成本。主要包括各級(jí)管理行和經(jīng)營行的辦公機(jī)具的折舊費(fèi)用、小額農(nóng)戶貸款貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查的人工成本，如：客戶經(jīng)理人工成本（含差旅費(fèi)）、審查審批人員的人工成本等、業(yè)務(wù)使用資料成本，如：申請(qǐng)表、合同等資料的成本。

　�。ㄈ�）風(fēng)險(xiǎn)成本。主要指小額農(nóng)戶貸款因農(nóng)戶履約能力、履約意愿、自然災(zāi)害影響、市場變化等因素形成的潛在或事實(shí)上的貸款本息不能按期收回的金額，在會(huì)計(jì)核算上反映為呆帳準(zhǔn)備金的計(jì)提和呆帳核銷，前者是潛在損失的反映，后者是實(shí)際損失的反映。

　�。ㄋ模┒愗�(fù)成本。是指銀行在小額農(nóng)戶貸款經(jīng)營過程中，按照國家稅法規(guī)定應(yīng)該繳納的營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、所得稅等，該部分構(gòu)成銀行經(jīng)營現(xiàn)金的流出，是重要的成本指出項(xiàng)目。

　　二、小額農(nóng)戶貸款成本控制的特點(diǎn)

　　市場經(jīng)濟(jì)條件下的小額農(nóng)戶貸款的成本管理對(duì)于農(nóng)業(yè)銀行來說，是一個(gè)嶄新的課題，它不同于法人貸款業(yè)務(wù)、個(gè)人消費(fèi)性貸款、個(gè)人經(jīng)營性貸款等品種，在經(jīng)營管理模式、成本控制、績效考核等方面都具有自身的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　�。ㄒ唬┕芾黼y度大，管理成本高。我國農(nóng)村，農(nóng)戶居住分散，生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目繁多，涉及到種、養(yǎng)、殖、植等多個(gè)子行業(yè)，農(nóng)戶的信譽(yù)、生產(chǎn)經(jīng)營信息、影響生產(chǎn)經(jīng)營的重大事項(xiàng)、產(chǎn)品市場信息等的獲得需要消耗大量的精力，比如，在對(duì)養(yǎng)魚專業(yè)戶的調(diào)查過程中，銀行要掌握客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況，需要通過了解魚塘的租賃承包情況、飼料供應(yīng)的數(shù)量、魚苗的購買數(shù)量等信息，在此才能得到真實(shí)的資料，農(nóng)戶到銀行辦理貸款往返的路程遠(yuǎn)，同樣，銀行在進(jìn)行貸款調(diào)查、管理也面臨同樣的問題，如果按照傳統(tǒng)的管理方式必然造成低效率、高成本的經(jīng)營結(jié)果，農(nóng)民不滿意，社會(huì)效益和經(jīng)營效益差，很難實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

　　（二）風(fēng)險(xiǎn)控制難度大，風(fēng)險(xiǎn)成本高。由于農(nóng)村土地的集體所有制性質(zhì)，其占有的土地和宅基不能進(jìn)行抵押登記，這是農(nóng)民貸款難的；根本原因，目前，農(nóng)業(yè)銀行主要通過“戶戶聯(lián)保”保證擔(dān)保方式、信用貸款方式發(fā)放小額農(nóng)戶貸款，由于保證人和借款人一樣，都要面對(duì)自然災(zāi)害、市場需求變化等風(fēng)險(xiǎn)，其保證履約能力也不使很強(qiáng)，實(shí)質(zhì)上就是信用貸款。而農(nóng)業(yè)一個(gè)顯著的特點(diǎn)就是生產(chǎn)經(jīng)營分散、難以產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)，生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目利潤空間狹小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，這就決定了針對(duì)這類客戶群體設(shè)計(jì)的小額農(nóng)戶貸款的風(fēng)險(xiǎn)巨大，市場的微小變化或一場自然災(zāi)害或借款人及其家庭成員的意外傷亡事故等都會(huì)導(dǎo)致農(nóng)戶喪失還款能力，從而使農(nóng)業(yè)銀行的貸款形成呆賬。

　�。ㄈ�）資金成本高。農(nóng)業(yè)銀行的客戶主要集中在農(nóng)村，在我國社會(huì)保障體系還不健全的情況下，農(nóng)民消費(fèi)意識(shí)還沒有得到更新，存錢養(yǎng)老、存錢防意外這種思想在農(nóng)村還普遍存在，因此，也決定了農(nóng)業(yè)銀行的存款主要是定期儲(chǔ)蓄存款，而且多數(shù)農(nóng)民基于對(duì)未來收入與支出的預(yù)期的不確定性，選擇的儲(chǔ)蓄期限都很長，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)中，低成本資金占比小，綜合付息率水平高，相比其他銀行，資金成本高，

　�。ㄋ模┊a(chǎn)品成本中，分?jǐn)偝杀靖�。農(nóng)業(yè)銀行實(shí)行的總行、省級(jí)分行、各地市州分行、縣級(jí)支行、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)五級(jí)運(yùn)作模式，管理環(huán)節(jié)多，各級(jí)機(jī)關(guān)人員眾多，直接導(dǎo)致人工成本高，由于人多，占用了的固定資產(chǎn)也多，分?jǐn)偟礁鳟a(chǎn)品的人工成本和固定資產(chǎn)占用成本高，使產(chǎn)品的資金成本和管理成本進(jìn)一步增大，產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)和利潤空間變得很狹小。

　　（五）成本控制的考核評(píng)價(jià)是一個(gè)嶄新的課題。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是思想認(rèn)識(shí)問題。目前，農(nóng)業(yè)銀行的經(jīng)營行在小額農(nóng)戶貸款的推廣運(yùn)用上，遇到一個(gè)比較尖銳的問題，就是對(duì)成本控制的思想認(rèn)識(shí)，放款和授信，是指令性計(jì)劃，必須完成，但為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)任務(wù)時(shí)，是否堅(jiān)持成本效益原則，多數(shù)人認(rèn)為，農(nóng)業(yè)銀行開發(fā)的這個(gè)產(chǎn)品是為了完成黨中央、國務(wù)院的政治任務(wù)，因此要不惜一切代價(jià)，不計(jì)成本，成本控制還沒有作為產(chǎn)品推廣運(yùn)用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)加以重點(diǎn)關(guān)注。二是考核指標(biāo)問題，目前還沒有一個(gè)能夠全面反映各種成本的指標(biāo)或指標(biāo)體系，對(duì)這個(gè)產(chǎn)品的經(jīng)營成本進(jìn)行登記和反映。

　　三、實(shí)施小額農(nóng)戶貸款成本控制的途徑

　�。ㄒ唬┙�(jīng)營銀行應(yīng)不斷調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，有效降低資金成本，提高產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)。銀行經(jīng)營的資金來源主要是存款，存款的利息支出是變動(dòng)成本，銀行實(shí)施成本控制的首要環(huán)節(jié)就是要控制好負(fù)債結(jié)構(gòu)。當(dāng)然，要徹底改變中國的儲(chǔ)蓄存款結(jié)構(gòu)，不是農(nóng)業(yè)銀行一家能夠辦到的，涉及到農(nóng)村建設(shè)、保障體系的建設(shè)、社會(huì)就業(yè)等許多綜合性的社會(huì)問題，但作為成本控制的核心，可以通過產(chǎn)品的綜合貢獻(xiàn)、企業(yè)內(nèi)部指標(biāo)考核的變化等措施，有效改善負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低資金成本。

　　1，加強(qiáng)銀行業(yè)務(wù)的渠道建設(shè)，逐步提高低成本資金的占比。銀行的業(yè)務(wù)渠道主要分為：柜臺(tái)渠道、自助機(jī)具渠道、電子銀行渠道。柜臺(tái)渠道作為傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)渠道，被廣大群眾所接受，而自助機(jī)具渠道和電子銀行渠道是新型渠道，是依靠科技和網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，利用這兩個(gè)渠道首先需要辦理銀行卡，只有銀行卡上有存款，客戶才能銷售這兩個(gè)渠道的方便快捷。因此，加強(qiáng)渠道建設(shè)，大力推廣應(yīng)用網(wǎng)上銀行、電子銀行和各種銀行卡業(yè)務(wù)，既是農(nóng)業(yè)銀行創(chuàng)收重要途徑，也是降低資金成本的必然選擇。從農(nóng)業(yè)銀行最近幾年的經(jīng)營狀況可以印證這一點(diǎn)，銀行卡業(yè)的發(fā)展促進(jìn)了負(fù)債結(jié)構(gòu)的改善。

　　2，發(fā)揮小額農(nóng)戶貸款產(chǎn)品自身的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的調(diào)整。金穗惠農(nóng)卡是小額農(nóng)戶貸款的載體，通過金穗惠農(nóng)卡可以實(shí)現(xiàn)小額農(nóng)戶貸款的自助可循環(huán)，實(shí)現(xiàn)小額農(nóng)戶貸款的隨借隨還，為農(nóng)戶減輕利息負(fù)擔(dān)提供了條件—利民；同時(shí)，實(shí)現(xiàn)該功能的前提是客戶在金穗惠農(nóng)卡上有活期存款，因此可以吸收活期存款，隨著農(nóng)業(yè)銀行在農(nóng)村自助機(jī)具的廣泛配置，用卡環(huán)境的不斷改善，農(nóng)民零星的生活費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營資金會(huì)逐步現(xiàn)金形式轉(zhuǎn)化為銀行卡存款，在有8億農(nóng)民的中國，這部分資金是相當(dāng)龐大的，對(duì)于農(nóng)業(yè)銀行改善負(fù)債結(jié)構(gòu)，減低資金成本具有重大的意義。

　　3，通過代理保險(xiǎn)產(chǎn)品的銷售、基金銷售、國庫券業(yè)務(wù)等中間業(yè)務(wù)的開展，轉(zhuǎn)化定期儲(chǔ)蓄存款，逐步降低定期存款在銀行資金來源中的占比。

　�。ǘ�）大力推行小額農(nóng)戶貸款協(xié)管制度，降低獲取貸款客戶信息的成本。印度ICICI銀行在農(nóng)村市場的商業(yè)化運(yùn)作為我國的小額農(nóng)戶貸款管理提供了很好的啟迪，該銀行在運(yùn)作初期已曾試圖通過網(wǎng)點(diǎn)覆蓋和自助機(jī)具覆蓋的方式解決貸款管理問題，但還是需要付出昂貴的成本代價(jià)，經(jīng)過相當(dāng)一段時(shí)間的探索，他們采取了托管的形式，由銀行對(duì)農(nóng)戶貸款，委托中間機(jī)構(gòu)對(duì)貸款實(shí)施管理，由農(nóng)戶向中間機(jī)構(gòu)繳納管理費(fèi)用，這樣有效地解決了銀行對(duì)農(nóng)戶貸款管理難的問題。在我國，還沒有這樣的中間機(jī)構(gòu)存在，但我們可以通過農(nóng)村村委會(huì)、專業(yè)合作社等與農(nóng)戶利益結(jié)合密切、熟悉農(nóng)戶生產(chǎn)經(jīng)營情況、生活情況、信譽(yù)情況的機(jī)構(gòu)，實(shí)施對(duì)小額農(nóng)戶貸款人的協(xié)管。在建立協(xié)管制度的過程中，要充分依靠地方政府的管理。

　　1，通過與地方政府協(xié)商，把協(xié)管工作確定為村委會(huì)的主要工作內(nèi)容之一。小額農(nóng)戶貸款破解了農(nóng)戶貸款難的難題，能夠?yàn)檗r(nóng)民脫貧致富和增收提供強(qiáng)有力的資金保障，這與村委會(huì)的工作目標(biāo)是一致的，因此，要做好農(nóng)村工作，銀行與政府應(yīng)該攜手共進(jìn)，村委會(huì)作為黨的基層組織，其成員多數(shù)都是農(nóng)村的致富帶頭人，在村里享有一定的威信，他們?nèi)耸�、地熟，�?duì)農(nóng)戶有全面的了解，并且有豐富的農(nóng)村工作經(jīng)驗(yàn)，能夠隨時(shí)掌握農(nóng)戶的具體情況，是實(shí)施信貸管理的好幫手。把協(xié)管工作納入村委會(huì)的年度考評(píng)，以村內(nèi)小額農(nóng)戶貸款的質(zhì)量和本金利息的收回作為考核指標(biāo)，并根據(jù)考核結(jié)果對(duì)相關(guān)人員給予相應(yīng)的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)報(bào)酬，能夠有效提高小額農(nóng)戶貸款的管理效率，能夠有效提高小額農(nóng)戶貸款質(zhì)量，減少由于信息不對(duì)稱導(dǎo)致的管理缺位。

　　2，協(xié)管工作人員的勞務(wù)報(bào)酬和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)可以分兩種渠道取得，一是農(nóng)業(yè)銀行以手續(xù)費(fèi)的形式列支一部分；二是地方政府以獎(jiǎng)金的；形式支付一部分。

　　3，銀行與村委會(huì)要建立聯(lián)合工作機(jī)制，保證信息共享，信息溝通順暢，要以合同或協(xié)議的形式將雙方的權(quán)利與義務(wù)給予明確。

　�。ㄈ�）實(shí)行人工成本包干制度，按照目標(biāo)成本進(jìn)行管理。從內(nèi)部管理看，對(duì)從事小額農(nóng)戶貸款業(yè)務(wù)的員工管理上也存在相當(dāng)大的難度，特別是業(yè)務(wù)推進(jìn)和費(fèi)用管理的矛盾比較尖銳，如果按照傳統(tǒng)的人員管理辦法，很難促進(jìn)小額農(nóng)戶貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展。實(shí)行費(fèi)用包干制度，可以有效協(xié)調(diào)這個(gè)矛盾，管理層可以在分析小額農(nóng)戶貸款業(yè)務(wù)的成本構(gòu)成基礎(chǔ)上，根據(jù)管理層確定的目標(biāo)利潤和相應(yīng)成本項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)際情況，合理確定每萬元小額農(nóng)戶貸款應(yīng)付出的人工工資、差旅費(fèi)、產(chǎn)品營銷費(fèi)用等，最好確定一個(gè)指標(biāo)值范圍，然后由各經(jīng)營行根據(jù)這個(gè)指標(biāo)考慮管理層的激勵(lì)政策、經(jīng)營行的人均工資收入、經(jīng)營行的覆蓋面積等具體因素，確定每萬元小額農(nóng)戶貸款人工成本標(biāo)準(zhǔn)值，按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)值計(jì)算客戶經(jīng)理的工資和報(bào)銷差旅費(fèi)和產(chǎn)品營銷費(fèi)用。同時(shí)，要建立風(fēng)險(xiǎn)保證金制度，對(duì)客戶經(jīng)理經(jīng)辦的小額農(nóng)戶貸款的本金利息的收回進(jìn)行考核，可以在按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將客戶經(jīng)理每月工資收入的一部分統(tǒng)籌起來，按年進(jìn)行考核，如果客戶經(jīng)理管理的小額農(nóng)戶貸款達(dá)到了管理層的考核目標(biāo)，全額將統(tǒng)籌部分工資發(fā)放給客戶經(jīng)理，如果沒有達(dá)到相應(yīng)目標(biāo)的，統(tǒng)籌的工資部分或全部扣回，沖減當(dāng)期的工資支出。通過這兩種制度的實(shí)施，在四個(gè)方面起到積極的作用，一是可以將人工成本按照管理層確定的目標(biāo)值進(jìn)行控制和管理，實(shí)現(xiàn)成本控制的精細(xì)化，二是與客戶經(jīng)理的工作質(zhì)量掛鉤考核，促進(jìn)客戶經(jīng)理工作質(zhì)量的提高：三是賦予了客戶經(jīng)理對(duì)相關(guān)費(fèi)用使用的裁量權(quán)，可以提高費(fèi)用的使用效率：四是費(fèi)用開支與客戶經(jīng)理個(gè)人收入掛鉤，可以促進(jìn)客戶經(jīng)理提高辦事效率，維護(hù)企業(yè)的形象。

　�。ㄋ模�減少管理層次，精簡機(jī)關(guān)工作人員，減少管理成本。在當(dāng)今科技快速發(fā)展的條件下，為企業(yè)管理融入更多的科技手段創(chuàng)造了；條件。目前，農(nóng)業(yè)銀行已經(jīng)全面通過計(jì)算機(jī)對(duì)成本核算、業(yè)務(wù)營銷、辦公管理、柜臺(tái)服務(wù)進(jìn)行管理，縮短了上傳下達(dá)的時(shí)間，提高了管理層的政策傳導(dǎo)效率，為機(jī)構(gòu)的精簡創(chuàng)造了條件，可以通過兩個(gè)方面實(shí)現(xiàn)：一是撤銷地市州分行的編制，二是擴(kuò)大省級(jí)分行的管理范圍，減少省級(jí)分行的個(gè)數(shù)。當(dāng)然，要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，科技對(duì)管理的支持功能還要進(jìn)一步發(fā)揮，是很多以前需要手工統(tǒng)計(jì)匯總的指標(biāo)能夠通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)主動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

　�。ㄎ澹﹪�家小額農(nóng)戶貸款實(shí)行稅收保護(hù)政策。農(nóng)業(yè)銀行推出的小額農(nóng)戶貸款，利國利民，但要得到可持續(xù)有效發(fā)展，離不開國家的稅收政策的支持。國家應(yīng)該根據(jù)小額農(nóng)戶貸款微利、高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，對(duì)農(nóng)業(yè)銀行這一款產(chǎn)品實(shí)施特殊的稅收政策。

　　1，實(shí)施低稅率，保證農(nóng)業(yè)銀行在經(jīng)營這一產(chǎn)品時(shí)能獲得合理的利潤。農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營小額農(nóng)戶貸款，應(yīng)該說是在市場經(jīng)濟(jì)條件下在一個(gè)嶄新的領(lǐng)域開展的一種嘗試，初始的投入巨大，以至于很多經(jīng)營行的員工抱怨管理層經(jīng)營這種產(chǎn)品不是按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，在經(jīng)營積極性方面存在一定問題，實(shí)際上也是這樣，由于經(jīng)營初期，生產(chǎn)經(jīng)營管理都處在探索過程中，勢(shì)必導(dǎo)致大額成本支出，產(chǎn)品出現(xiàn)階段性虧損�！吨袊�人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定“（五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治”等項(xiàng)目免征營業(yè)稅，直接服務(wù)于上述項(xiàng)目的小額農(nóng)戶貸款也應(yīng)該得到稅政策支持，在小額農(nóng)戶貸款經(jīng)營初期，國家實(shí)施零稅率政策；同時(shí)為了激勵(lì)農(nóng)業(yè)銀行在生產(chǎn)經(jīng)營過程中快速實(shí)現(xiàn)規(guī)模化、集約化經(jīng)營，可以規(guī)定稅收優(yōu)惠期限，根據(jù)目前農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營小額農(nóng)戶貸款的實(shí)際情況和小額農(nóng)戶貸款的特點(diǎn)，可以把免稅期設(shè)定為3年，在免稅期滿后，在實(shí)行5年的減半征收期，保證農(nóng)業(yè)銀行獲得合理的經(jīng)營利潤，使農(nóng)戶、銀行、國家都獲得良好的效益。

　　2，實(shí)施更加靈活的壞賬核銷政策。由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)抗風(fēng)險(xiǎn)能力很差，小額農(nóng)戶貸款產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)也非常大，因此，國家在所得稅政策上應(yīng)該給予積極的支持�！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第四章稅收優(yōu)惠第二十七條第一款和《中國人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八十六條第一款規(guī)定了從事農(nóng)、林、牧、漁的企業(yè)所得免征或減半征收企業(yè)所得稅，包括企業(yè)從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等。而作為直接服務(wù)于農(nóng)、林、牧、漁的小額農(nóng)戶貸款，由于其經(jīng)營效果和前景很大程度受制于產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，因此，應(yīng)該得到所得稅政策的支持。首先在壞賬的認(rèn)定方面，政策規(guī)定應(yīng)該更加務(wù)實(shí)。在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》第五條中規(guī)定了貸款類債權(quán)損失在稅前扣除的條件，對(duì)小額農(nóng)戶貸款這種損失的認(rèn)定有了基礎(chǔ)，但不完整，應(yīng)根據(jù)中國農(nóng)民的具體情況，進(jìn)一步明確小額農(nóng)戶貸款損失認(rèn)定的條件，將逾期未還的時(shí)間作為認(rèn)定的一個(gè)重要條件，按年進(jìn)行壞賬核銷，真實(shí)反映銀行資產(chǎn)質(zhì)量，減輕銀行經(jīng)營壓力，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

　�。�六）采取多種形式，建立各種保險(xiǎn)保障制度，降低小額弄故貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)成本。目前，農(nóng)業(yè)銀行在辦理小額農(nóng)戶貸款時(shí)，同時(shí)向聯(lián)保小組成員推出了意外傷害卡式保單業(yè)務(wù)，農(nóng)戶意外傷害導(dǎo)致的貸款本息償付能力的下降提供了保障，是有效防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的重要嘗試，得到了聯(lián)保小組中的農(nóng)戶的認(rèn)可，但這只是針對(duì)造成風(fēng)險(xiǎn)的一種因素運(yùn)用的一種措施，在小額農(nóng)戶貸款中，可能造成信貸風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，除了農(nóng)業(yè)銀行運(yùn)用專業(yè)的防范措施外，更應(yīng)該建立多種形式的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，一是各級(jí)地方政府建立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金制度。農(nóng)業(yè)銀行在經(jīng)營小額農(nóng)戶貸款的過程中，積極地爭取各級(jí)地方的支持，也得到了各級(jí)地方政府的認(rèn)同，基本形成了“銀行提供資金，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)進(jìn)行管理，政府協(xié)調(diào)各方關(guān)系，提供客戶資源信息，積極配合農(nóng)業(yè)銀行進(jìn)行宣傳和營銷”的銀政合作模式，而建立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償制度則是銀政合作的深化，政府安排專項(xiàng)資金存儲(chǔ)在銀行內(nèi)作為風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金，為其轄區(qū)的農(nóng)戶貸款提供適當(dāng)?shù)膿?dān)保，小額農(nóng)戶貸款出現(xiàn)損失時(shí)，首先使用該基金進(jìn)行償還，然后由銀行和政府繼續(xù)對(duì)農(nóng)戶進(jìn)行追收，追收到的款項(xiàng)仍存入專戶作為風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金滾動(dòng)使用。二是各保險(xiǎn)公司應(yīng)該探索開發(fā)適應(yīng)農(nóng)戶生產(chǎn)、生活的保險(xiǎn)產(chǎn)品，使用保險(xiǎn)的功能降低農(nóng)戶生產(chǎn)、生活風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、小額農(nóng)戶貸款成本控制的考核評(píng)價(jià)

　　作為成本控制的重要組成部分，成本控制的考核評(píng)價(jià)對(duì)于持續(xù)有效控制產(chǎn)品成本具有重要意義。小額農(nóng)戶貸款成本控制的指標(biāo)體系可以包括收入成本率、壞賬損失率等指標(biāo)。

　　收入成本率就是小額農(nóng)戶貸款的稅前會(huì)計(jì)成本與小額農(nóng)戶貸款稅前收益的比率，稅前會(huì)計(jì)成本包括了產(chǎn)品的資金成本、分?jǐn)偝杀�、操作成本等�?huì)計(jì)成本。該指標(biāo)可以根據(jù)農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)算。使用這個(gè)指標(biāo)的基本原理就是，管理層根據(jù)金融同業(yè)其他產(chǎn)品的收入成本率，按照目標(biāo)管理要求，確定一個(gè)目標(biāo)值或目標(biāo)值區(qū)間，用該目標(biāo)值或目標(biāo)值區(qū)間對(duì)小額農(nóng)戶貸款的經(jīng)營進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。使用這個(gè)指標(biāo)的好處有：一是成本資料與會(huì)計(jì)核算概念一致，可以直接在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中提取，考核方便；二是該指標(biāo)已經(jīng)廣泛運(yùn)用于農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體系，易于被經(jīng)營者所理解和接受；三是小額農(nóng)戶貸款總量越大，收入越多，可以讓經(jīng)營者擁有更多的財(cái)務(wù)資源，在一定程度上具有激勵(lì)作用。該指標(biāo)存在的問題就是容易掩蓋成本控制的效果，因?yàn)樽鳛槌杀镜闹饕獦?gòu)成的資金成本受經(jīng)營行所在地的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的制約，經(jīng)營者實(shí)施主動(dòng)控制的難度大，各地的成本差別也大，從可控成本的角度分析，可控成本主要還是人工、費(fèi)用等成本構(gòu)成；因此，該指標(biāo)可能會(huì)因?yàn)橘Y金成本低而掩蓋了成本控制薄弱的問題。當(dāng)然，也可以將該指標(biāo)中的成本定義為人工、費(fèi)用操作成本，而不包括資金成本，但這個(gè)意義的收入成本率對(duì)于企業(yè)成本控制意義不大。

　　收入成本率使用的是會(huì)計(jì)概念的成本，對(duì)于貸款呆賬造成的損失沒有作為成本進(jìn)行考慮。而實(shí)際上銀行在拓展業(yè)務(wù)經(jīng)營，創(chuàng)造營業(yè)收入的同時(shí)，必須考慮資產(chǎn)質(zhì)量，因此應(yīng)實(shí)質(zhì)壞賬損失率作為控制指標(biāo)。該指標(biāo)是指貸款資產(chǎn)形成壞賬的部分占總貸款的比例，管理層可以根據(jù)產(chǎn)品的實(shí)際盈利水平和管理要求確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)值，以這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)值對(duì)小額農(nóng)戶貸款質(zhì)量進(jìn)行考核。