问题已解决
老師好,問一下一般出口和進料加工出口在賬務處理上有什么區(qū)別嗎
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來料加工和進料加工業(yè)務是常見的兩種進出口業(yè)務方式,由于其字面意思相近,所以在實際操作中,人們容易將兩種業(yè)務混淆,下面,我們分析一下這兩種業(yè)務的區(qū)別:
一、業(yè)務實質不同:來料加工是一種委托加工業(yè)務;而進料加工是一種購進和銷售業(yè)務。
二、合同方式不同:來料加工一般是進口原材料與出口產成品簽訂一筆進出口合同;而進料加工一般進口原材料簽訂一筆進口合同,出口產成品簽訂一筆出口合同,進出口合同上沒有實際聯系。
三、客戶對象不同:來料加工進口和出口一般是同一個客戶;而進料加工進口原材料和出口產成品的客戶一般不同。
四、稅收處理不同。
1、增值稅:
來料加工是免稅業(yè)務。
進口時免增值稅,出口時免征增值稅,收取的加工費免征增值稅,因為是免稅收入,所以其對應的國內貨物所支付的進項稅額不得抵扣,不涉及出口退稅。
進料加工是出口退稅業(yè)務。
進口時免增值稅,出口時按免抵退稅辦法計算出口退稅,但要考慮進口時免稅購進的原材料部分來計算“當期不得免征和抵扣稅額抵減額”和“當期免抵退稅額抵減額“。
2、關稅:
來料加工進口時免征關稅,出口時對成品也不征收出口關稅。
進料加工按加工后復出口的數量免征進口關稅,出口時這部分材料免征出口關稅。
1.收到受托加工物資時:
不作會計處理,但對收到的受托加工物資,應當在備查簿中進行登記。
2.實際加工時:
借:生產成本
貸:制造費用 等
3.完工入庫時:
借:庫存商品——受托加工完工商品
貸:生產成本
4.交付完工物資時:
借:應收帳款 等
貸:主營業(yè)務收入 等
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:應交稅費——應交消費稅
同時,結轉庫存商品:
借:主營業(yè)務成本 等
貸:庫存商品——受托加工完工商品
另外:在備查簿上登記交還的受托加工物資。 +
進料加工
1、科目設置
◆ 原材料—進料加工—手冊號—XX料件
◆ 生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接材料
◆ 生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接人工
◆ 生產成本--進料加工—手冊號-XX成品—制造費用
◆ 產成品--進料加工—手冊號-XX成品
◆ 主營業(yè)務成本 --進料加工—手冊號-XX成品
2、會計核算
◆購入免稅料件時
DR:原材料—進料加工—手冊號—XX料件
CR:應付帳款、銀行存款等
◆ 領用保稅料件時
DR:生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接材料
CR:直接材料--進料加工—手冊號—XX料件
◆ 核算直接人工時
DR:生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接人工
CR:應付工資
◆ 核算制造費用時
DR:生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--制造費用
CR:制造費用—XX費用
◆結轉產成品時
DR:產成品--進料加工—手冊號-XX成品
CR:生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接材料
生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接人工
生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--制造費用
◆外銷確認收入
應收帳款
主營業(yè)務收入--進料加工—手冊號-XX成品
◆ 結轉銷售成本
主營業(yè)務成本--進料加工—手冊號-XX成品
產成品--進料加工—手冊號-XX成品
◆每月免稅申報時
主營業(yè)務成本----出口征退稅差
應交稅金-----應交增值稅(進項稅額轉出)
◆收到稅務機關《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》(或《生產企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明》 ),依據不予抵扣稅額抵減額:
主營業(yè)務成本--進料加工—手冊號-XX成品(紅字)
應交稅金-----應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)
◆收到稅務機關《免抵退稅通知書》時,依據應退稅額、留抵稅額:
應收出口退稅
應交稅金-----應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
應交稅金-----應交增值稅(出口退稅)
◆成交方式為CIF時,應當先按照出口專用發(fā)票金額確認收入,收到運保傭單據時,沖減收入、成本
主營業(yè)務收入—出口(紅字)
應付帳款、銀行存款等
主營業(yè)務成本--出口(紅字)
應交稅金-----應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)
2019 07/26 11:30
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2019 07/26 11:57
好的,謝謝老師,老師我想再問一下用國內的原料做出口業(yè)務與進國外的原料也做出口業(yè)務,這兩種賬務處理有什么不同嗎
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暖暖老師 
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2019 07/26 11:58
這個問題就不是很熟悉了
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2019 07/26 13:19
好的
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暖暖老師 
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2019 07/26 13:19
祝你周末開心愉快
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