问题已解决

老師好,問一下一般出口和進料加工出口在賬務處理上有什么區(qū)別嗎

84785041| 提问时间:2019 07/26 10:28
温馨提示:如果以上题目与您遇到的情况不符,可直接提问,随时问随时答
速问速答
暖暖老師
金牌答疑老师
职称:中級會計師,稅務師,審計師
來料加工和進料加工業(yè)務是常見的兩種進出口業(yè)務方式,由于其字面意思相近,所以在實際操作中,人們容易將兩種業(yè)務混淆,下面,我們分析一下這兩種業(yè)務的區(qū)別:   一、業(yè)務實質不同:來料加工是一種委托加工業(yè)務;而進料加工是一種購進和銷售業(yè)務。   二、合同方式不同:來料加工一般是進口原材料與出口產成品簽訂一筆進出口合同;而進料加工一般進口原材料簽訂一筆進口合同,出口產成品簽訂一筆出口合同,進出口合同上沒有實際聯系。   三、客戶對象不同:來料加工進口和出口一般是同一個客戶;而進料加工進口原材料和出口產成品的客戶一般不同。   四、稅收處理不同。   1、增值稅:   來料加工是免稅業(yè)務。   進口時免增值稅,出口時免征增值稅,收取的加工費免征增值稅,因為是免稅收入,所以其對應的國內貨物所支付的進項稅額不得抵扣,不涉及出口退稅。   進料加工是出口退稅業(yè)務。   進口時免增值稅,出口時按免抵退稅辦法計算出口退稅,但要考慮進口時免稅購進的原材料部分來計算“當期不得免征和抵扣稅額抵減額”和“當期免抵退稅額抵減額“。    2、關稅:   來料加工進口時免征關稅,出口時對成品也不征收出口關稅。   進料加工按加工后復出口的數量免征進口關稅,出口時這部分材料免征出口關稅。 1.收到受托加工物資時: 不作會計處理,但對收到的受托加工物資,應當在備查簿中進行登記。 2.實際加工時: 借:生產成本 貸:制造費用 等 3.完工入庫時: 借:庫存商品——受托加工完工商品 貸:生產成本 4.交付完工物資時: 借:應收帳款 等 貸:主營業(yè)務收入 等 貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 貸:應交稅費——應交消費稅 同時,結轉庫存商品: 借:主營業(yè)務成本 等 貸:庫存商品——受托加工完工商品 另外:在備查簿上登記交還的受托加工物資。 + 進料加工 1、科目設置 ◆ 原材料—進料加工—手冊號—XX料件 ◆ 生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接材料 ◆ 生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接人工 ◆ 生產成本--進料加工—手冊號-XX成品—制造費用 ◆ 產成品--進料加工—手冊號-XX成品 ◆ 主營業(yè)務成本 --進料加工—手冊號-XX成品 2、會計核算 ◆購入免稅料件時 DR:原材料—進料加工—手冊號—XX料件 CR:應付帳款、銀行存款等 ◆ 領用保稅料件時 DR:生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接材料 CR:直接材料--進料加工—手冊號—XX料件 ◆ 核算直接人工時 DR:生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接人工 CR:應付工資 ◆ 核算制造費用時 DR:生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--制造費用 CR:制造費用—XX費用 ◆結轉產成品時 DR:產成品--進料加工—手冊號-XX成品 CR:生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接材料 生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接人工 生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--制造費用 ◆外銷確認收入 應收帳款 主營業(yè)務收入--進料加工—手冊號-XX成品 ◆ 結轉銷售成本 主營業(yè)務成本--進料加工—手冊號-XX成品 產成品--進料加工—手冊號-XX成品 ◆每月免稅申報時 主營業(yè)務成本----出口征退稅差 應交稅金-----應交增值稅(進項稅額轉出) ◆收到稅務機關《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》(或《生產企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明》 ),依據不予抵扣稅額抵減額: 主營業(yè)務成本--進料加工—手冊號-XX成品(紅字) 應交稅金-----應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字) ◆收到稅務機關《免抵退稅通知書》時,依據應退稅額、留抵稅額: 應收出口退稅 應交稅金-----應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 應交稅金-----應交增值稅(出口退稅) ◆成交方式為CIF時,應當先按照出口專用發(fā)票金額確認收入,收到運保傭單據時,沖減收入、成本 主營業(yè)務收入—出口(紅字) 應付帳款、銀行存款等 主營業(yè)務成本--出口(紅字) 應交稅金-----應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)
2019 07/26 11:30
84785041
2019 07/26 11:57
好的,謝謝老師,老師我想再問一下用國內的原料做出口業(yè)務與進國外的原料也做出口業(yè)務,這兩種賬務處理有什么不同嗎
暖暖老師
2019 07/26 11:58
這個問題就不是很熟悉了
84785041
2019 07/26 13:19
好的
暖暖老師
2019 07/26 13:19
祝你周末開心愉快
描述你的问题,直接向老师提问
0/400
  • 实务
  • 税务
  • 初级职称
  • 中级职称
  • CPA
  • 税务师
  • CMA
  • 建筑
  • 事业单位
  • 财务软件
  • Excel
    提交问题

    您有一张限时会员卡待领取

    00:10:00

    免费领取