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　一、相關(guān)稅法條款及釋義 　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條的規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。 　　在企業(yè)實(shí)際發(fā)生彌補(bǔ)行為的時(shí)候，要從發(fā)生虧損的第一年足額彌補(bǔ)，之后再行彌補(bǔ)下一年的虧損。 　　二、報(bào)表說明 　　各省份國家稅務(wù)局的網(wǎng)上報(bào)系統(tǒng)都有著細(xì)微的差別，主要由于報(bào)表的表間及表內(nèi)的審核方法和審核規(guī)則的技術(shù)實(shí)現(xiàn)存在差別；以及附表與主表之間的數(shù)據(jù)提取關(guān)系的設(shè)計(jì)也存在差別。 　　本申報(bào)系統(tǒng)中，附表四第六行第10列的數(shù)據(jù)為自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)，等于第10列前五行之和；并自動(dòng)提取到主表的第二十四行，即企業(yè)本年發(fā)生彌補(bǔ)從前年度虧損的情況下。 　　報(bào)表共計(jì)7行、11列。其中，第一行第11列為系統(tǒng)鎖定的單元格，不能填寫數(shù)字（到下一年度時(shí)，第一行所在年度的虧損額已超過五年的規(guī)定年限，所以不能再行結(jié)轉(zhuǎn)） 　　三、填寫規(guī)范與示例 　　納稅所屬期以（2010年1月1日——2010年12月31日）為例。 　　第1列，填寫年份。本列第一行為此前第五年的年份，即2005年；本列第六行為本年年份，即2010年。 　　第2列，填寫企業(yè)自然數(shù)據(jù)。以企業(yè)年終審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)填寫實(shí)際盈虧數(shù)額；盈利為正數(shù)，虧損為負(fù)數(shù)。 　　第3列，發(fā)生轉(zhuǎn)入虧損額的企業(yè)據(jù)實(shí)填寫即可。 　　第4列，自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)列。在填寫第2列各行次之后，本列各行次便自動(dòng)生成與之一致的數(shù)據(jù)。 　　第5——8列，填寫以前年度虧損彌補(bǔ)額。以2010年為本年，前一年度即2009年，前二年度即2008年，以此類推對(duì)應(yīng)填寫列數(shù)，再將以前年度實(shí)際發(fā)生的虧損彌補(bǔ)額填入相應(yīng)年份所對(duì)應(yīng)的行次即可。 　　第一步，將2007年的利潤彌補(bǔ)2005年的虧損。07年利潤為66551.14，為前三年度；彌補(bǔ)2005年的虧損額，所以將該數(shù)字填入第一行第6列。 　　第二步，自行計(jì)算。05年的虧損額為114679.92，已由07年彌補(bǔ)66551.14，仍有48128.78的結(jié)轉(zhuǎn)，此剩余的虧損要在2009年（為前一年度）的利潤（49768.41）中繼續(xù)彌補(bǔ)，所以將48128.78填入第一行第8列。這樣，2005年的虧損已彌補(bǔ)完畢。 　　第三步，將2009年的利潤彌補(bǔ)2006年的虧損。09年利潤在彌補(bǔ)05年虧之后仍剩余1639.63，將此數(shù)字填入第二行第8列。 　　第四步，自行計(jì)算。06年的虧損額為19683.95，已由09年彌補(bǔ)1639.63，仍有18044.32的結(jié)轉(zhuǎn)，此剩余的虧損要在2010年（為本年度）的利潤（19269.88）中繼續(xù)彌補(bǔ)，所以將18044.32填入第二行第10列。這樣，2006年的虧損已彌補(bǔ)完畢。 　　第五步，將2010年的利潤彌補(bǔ)2008年的虧損。10年的利潤在彌補(bǔ)06年的虧損之后，剩余部分仍大于08年的虧損額，所以將863.75填入第四行第10列。 　　至此，本年度及從前年度虧損彌補(bǔ)額的明細(xì)填寫已完畢。 　　第9列，自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)列。為第5——8列相應(yīng)行次數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)。 　　第10列，本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度的虧損額。將本年需要彌補(bǔ)虧損的具體數(shù)額填入從前相應(yīng)年份的所對(duì)應(yīng)的行次即可。本列第六行的數(shù)據(jù)自動(dòng)提取至所得稅年報(bào)主表的第二十四行。 　　第11列，自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)列?？山Y(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損額，即本年過后，還沒有彌補(bǔ)完成的從前年度的虧損額。該數(shù)額的合計(jì)數(shù)自動(dòng)生成至本列第七行，即企業(yè)的利潤不能彌補(bǔ)足額從前年度虧損時(shí)發(fā)生的情況。 　　以上為所得稅年報(bào)A類附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填寫規(guī)范及示例。