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這是經(jīng)常讓人搞混的問題。 基本口訣大家都知道：資產(chǎn)的話，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；負(fù)債的話，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 如果是一般的減值、公允價(jià)值變動(dòng)，也很容易能判斷出來到底確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)還是遞延所得稅負(fù)債，因?yàn)榭炊嗔司椭懒?，但是?duì)于初學(xué)者或者不那么熟悉的同學(xué)門來說怎么在不比較賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的情況下，又快又準(zhǔn)確判斷出來呢。 分享一個(gè)我自己總結(jié)的小小規(guī)律：會(huì)計(jì)上對(duì)公司不利的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，比如計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨減值、壞賬準(zhǔn)備、公允價(jià)值變動(dòng)損益為負(fù)數(shù)，會(huì)計(jì)上對(duì)公司有利的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，比如公允價(jià)值變動(dòng)損益為正數(shù)、使用權(quán)資產(chǎn)凈值大于租賃負(fù)債凈值。如果商譽(yù)能確認(rèn)遞延所得稅的話，也是確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，因?yàn)閷?duì)企業(yè)是有利的，可惜商譽(yù)不能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如果商譽(yù)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，凈資產(chǎn)會(huì)越少，商譽(yù)越大，進(jìn)入無限循環(huán)。