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2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試備考開(kāi)始啦,網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師頻道特別整理了中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收專(zhuān)業(yè)教材的重點(diǎn)考點(diǎn),希望提前掌握,以備迎接2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試!
一、房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象,以房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù),向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
(一)房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍
1.納稅人(熟悉):以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。
產(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅
產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的:由集體單位和個(gè)人納稅
產(chǎn)權(quán)出典的:由承典人納稅
產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的:由房產(chǎn)代管人或使用人納稅
產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的:無(wú)租使用房產(chǎn)的由使用人代為繳納房產(chǎn)稅
融資租賃的房產(chǎn):納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)確定,計(jì)稅依據(jù):房產(chǎn)余值
從2009年1月1日起,外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人繳納房產(chǎn)稅。
2.征稅范圍
在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收,不包括農(nóng)村。
【例題1·單選題】(2007年)村民王某在本村有兩間臨街住房,將其中一間做經(jīng)營(yíng)用,按照稅法規(guī)定,王某可( )。
A.就經(jīng)營(yíng)用房繳納房產(chǎn)稅
B.不繳納房產(chǎn)稅
C.暫免房產(chǎn)稅
D.減半繳納房產(chǎn)稅
【正確答案】B
【答案解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。
【例題2·單選題】(2011年)下列機(jī)構(gòu)和個(gè)人中,屬于房產(chǎn)稅納稅人的是( )。
A.產(chǎn)權(quán)不明的房屋的使用人
B.擁有農(nóng)村房產(chǎn)的農(nóng)民
C.允許他人無(wú)租使用房產(chǎn)的房管部門(mén)
D.房屋的出典人
【正確答案】A
【答案解析】本題考查房產(chǎn)稅納稅人。無(wú)租使用房產(chǎn)的,由使用人代為繳納房產(chǎn)稅;產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人納稅。
(二)房產(chǎn)稅的稅率——比例稅率(掌握)
1.從價(jià)計(jì)征依:據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的,稅率為1.2%
2.從租計(jì)征依:據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的,稅率為12%
個(gè)人、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅
【例題·單選題】房產(chǎn)稅的稅率形式是( )。
A.比例稅率
B.累進(jìn)稅率
C.定額稅率
D.平均稅率
【正確答案】A
(三)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握)
計(jì)稅方法 | 計(jì)稅依據(jù) | 稅 率 | 稅額計(jì)算公式 |
從價(jià)計(jì)征 | 房產(chǎn)計(jì)稅余值 | 1.2% | 全年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-原值減除率)×1.2% |
從租計(jì)征 | 房屋租金 | 12% 出租居住用房:4% |
全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%(或 4%) |
【例題1·多選題】房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有( )。
A.房屋原值
B.房屋凈值
C.市場(chǎng)價(jià)格
D.計(jì)稅余值
E.房產(chǎn)租金收入
【正確答案】DE
【答案解析】本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
【例題2·單選題】2006年某居民將自有房屋出租給某公司員工居住,其適用的房產(chǎn)稅稅率為( )。
A.4%
B.1.2%
C.12%
D.0
【正確答案】A
【答案解析】本題考查房產(chǎn)稅的稅率。個(gè)人出租居住用房的,其房產(chǎn)稅減按4%的稅率征收。
(四)房產(chǎn)稅的減免稅(掌握)
1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)
2.由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)
但對(duì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支的事業(yè)單位,應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅。
3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)
4.個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)
5.自2011年至2020年,對(duì)天然林資源保護(hù)二期工程免征房產(chǎn)稅。
6.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)
(1)企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅;
(2)經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定,對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋,在停止使用后,可免征房產(chǎn)稅;
(3)自2004年8月1日起,對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅;
(4)凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車(chē)房等臨時(shí)性房屋,在施工期間,一律免征房產(chǎn)稅;
(5)納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;
(6)納稅單位與免稅單位共同使用房屋,按各自使用的部分劃分,分別征收或免征房產(chǎn)稅;
(7)地下人防設(shè)施的房屋暫不征收房產(chǎn)稅;
(8)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;
(9)對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅;
(10)對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅;
(11)從2001年1月1日起,對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房,包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋;房管部門(mén)向居民出租的公有住房;落實(shí)私房政策中帶戶(hù)發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房,暫免征收房產(chǎn)稅;對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格,向規(guī)定保障對(duì)象出租廉租住房的租金收入,免征房產(chǎn)稅;
(13)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前,不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
【例題1·單選題】某國(guó)家機(jī)關(guān)有一幢10層辦公大樓,為彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足,將其第一層樓作為招待所對(duì)外營(yíng)業(yè),按《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定對(duì)第一層樓的房產(chǎn)( )。
A.征收房產(chǎn)稅
B.免征房產(chǎn)稅
C.緩征房產(chǎn)稅
D.減征房產(chǎn)稅
【正確答案】A
【答案解析】國(guó)家機(jī)關(guān)用于對(duì)外營(yíng)業(yè)的房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。
【例題2·單選題】(2009年)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)可以免征房產(chǎn)稅的情況是( )。
A.正在使用的危險(xiǎn)房屋
B.因維修停用3個(gè)月的房屋
C.在農(nóng)村設(shè)立的倉(cāng)庫(kù)
D.婦幼保健機(jī)構(gòu)自用的房屋
【正確答案】D
【答案解析】A危險(xiǎn)房屋在停止使用后,免征房產(chǎn)稅。B因維修停用半年以上的房屋,可以免征房產(chǎn)稅。C農(nóng)村的房屋不屬于房產(chǎn)稅的征收范圍。
【例題3·多選題】(2011年)符合經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)有( )。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未出售的商品房
B.經(jīng)鑒定已停止使用的危房
C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)
D.權(quán)屬有爭(zhēng)議的房產(chǎn)
E.大修停用3個(gè)月以上的房產(chǎn)
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查房產(chǎn)稅的減免。產(chǎn)權(quán)未確定的由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納;納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。
(五)個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革
上海、重慶住房房產(chǎn)稅于2011年1月28日開(kāi)始改革
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