2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試金融專業(yè)精講：財(cái)務(wù)管理

2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試備考開始啦，網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師頻道特別整理了中級經(jīng)濟(jì)師考試金融專業(yè)教材的重點(diǎn)考點(diǎn)，希望提前掌握，以備迎接2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試！

　　四、財(cái)務(wù)管理

　　(一)財(cái)務(wù)管理概述

　　財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式對銀行經(jīng)營活動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的綜合管理，是對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃組織、調(diào)節(jié)控制等一系列管理工作的總稱。

　　1.財(cái)務(wù)管理的核心：基于價(jià)值的管理

　　價(jià)值管理的價(jià)值指股東的投資價(jià)值，力求使股東價(jià)值最大化。

　　2.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

　　銀行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是銀行價(jià)值最大化。

　　3.財(cái)務(wù)管理的功能

　　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理分為三個(gè)層次：

　　第一個(gè)層次是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)職能，而會(huì)計(jì)的職能又可分解為三塊，一是監(jiān)督控制;二是反映信息;三是規(guī)范反映信息。

　　第二個(gè)層次是財(cái)務(wù)，主要體現(xiàn)在為計(jì)劃制定、決策選擇和資源分配提供支持。

　　第三個(gè)層次是公司財(cái)務(wù)，著眼點(diǎn)在于企業(yè)的價(jià)值、股權(quán)的價(jià)值，是通過業(yè)務(wù)經(jīng)營和股權(quán)交易來實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值的最大化。

　　4.財(cái)務(wù)管理的原則

　　科學(xué)、統(tǒng)一、審慎、規(guī)范的管理原則。

　　【例題·單選題】(2011年試題)

　　現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心是基于(　)的管理。

　　A.利潤最大化

　　B.效率最大化

　　C.價(jià)值

　　D.核心資本增值

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心是基于價(jià)值的管理。

　　(二)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

　　財(cái)務(wù)管理包括成本管理、利潤管理、財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析、績效評價(jià)等方面。

　　1.成本管理——商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容

　　商業(yè)銀行成本是商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)支出。

　　商業(yè)銀行全部成本涵蓋的內(nèi)容包括：運(yùn)營成本(籌集資金、運(yùn)用資金、回收資金、及其他經(jīng)營活動(dòng)中所發(fā)生的耗費(fèi))、資金成本、風(fēng)險(xiǎn)成本、資本成本。

　　(1)成本的構(gòu)成：

　　成本構(gòu)成具體內(nèi)容

　　利息支出

　　經(jīng)營管理費(fèi)用員工工資、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

　　稅費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、營業(yè)稅及附加

　　補(bǔ)償性支出固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷

　　營業(yè)外支出與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的支出

　　其他支出開發(fā)費(fèi)、董事費(fèi)、審計(jì)費(fèi)

　　(2)成本管理的原則

　　成本最低化原則

　　全面成本管理原則

　　成本責(zé)任制原則

　　成本管理科學(xué)化原則

　　【例題·單選題】(2012年試題)

　　在商業(yè)銀行成本管理中，固定資產(chǎn)折舊屬于(　)支出。

　　A.稅費(fèi)

　　B.利息

　　C.補(bǔ)償性

　　D.營業(yè)外

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查商業(yè)銀行成本包含的內(nèi)容。補(bǔ)償性支出，包括固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷等。

　　2.利潤管理

　　商業(yè)銀行利潤是在一定時(shí)期業(yè)務(wù)經(jīng)營中所取得的最終財(cái)務(wù)成果，是衡量商業(yè)銀行經(jīng)營管理成效大小的重要綜合指標(biāo)。

　　(1)利潤總額的構(gòu)成

　　A、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅-城市維護(hù)建設(shè)稅-教育費(fèi)附加

　　B、投資收益=投資收入-投資支出

　　C、營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　(2)利潤分配(重點(diǎn))

　　依法交納所得稅后：

　　第一，抵補(bǔ)已交納的、在成本和營業(yè)外收支中不可列支的懲罰性或贊助支出;

　　第二，彌補(bǔ)以前年度虧損;

　　第三，按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積金。法定盈余公積金可彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金，彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金后的剩余部分不得低于注冊資本的25%;

　　第四，提取公益金;

　　第五，向投資者分配利潤。

　　(3)提高利潤的途徑

　　A、擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，增加資產(chǎn)收益

　　B、降低成本

　　C、加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高效率

　　D、靈活調(diào)度資金

　　E、提高資產(chǎn)質(zhì)量，減少資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)損失

　　【例題·多選題】(2011年試題)

　　商業(yè)銀行利潤總額的構(gòu)成包括(　)。

　　A.購買企業(yè)股票利得

　　B.證券交易傭金收入

　　C.營業(yè)利潤

　　D.投資收益

　　E.營業(yè)外收支凈額

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】本題考查商業(yè)銀行利潤管理。商業(yè)銀行利潤總額由三部分構(gòu)成：一是營業(yè)利潤，二是投資收益，三是營業(yè)外收支凈額。

　　3.財(cái)產(chǎn)管理

　　對固定資產(chǎn)和低值易耗品管理。

　　要分類管理，正確計(jì)提折舊，嚴(yán)格控制基本建設(shè)，加強(qiáng)在建工程管理。

　　4.財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析

　　財(cái)務(wù)報(bào)告：會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)狀況說明書

　　(1)會(huì)計(jì)報(bào)表

　　資產(chǎn)負(fù)債表：綜合反映商業(yè)銀行某一特定時(shí)點(diǎn)全部資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　損益表：綜合反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期利潤實(shí)現(xiàn)和虧損發(fā)生的實(shí)際情況的報(bào)表。

　　財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表：反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變化的動(dòng)態(tài)報(bào)表。

　　(2)財(cái)務(wù)分析

　　財(cái)務(wù)分析分為資金分析、財(cái)務(wù)分析兩大部分，兩部分均應(yīng)并重。

　　資金分析應(yīng)著重對資產(chǎn)負(fù)債比例管理的各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，了解資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)變化。

　　財(cái)務(wù)分析主要是對經(jīng)營收支和利潤及其分配做出分析，其中包括利息收支分析、成本費(fèi)用分析、利潤分析等。

　　5.績效評價(jià)

　　以經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)為核心業(yè)績指標(biāo)

　　從效益、風(fēng)險(xiǎn)、競爭力等多方面進(jìn)行考核評價(jià)

　　落實(shí)經(jīng)營主體責(zé)任

　　配合：激勵(lì)約束機(jī)制

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