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不經(jīng)歷凜冽的寒風(fēng),不會有梅花的怒放;不經(jīng)歷素裹的寒霜,不會有翠竹的堅韌,不經(jīng)歷厚重的白雪,不會有青松的挺直;不經(jīng)歷寒冷的冬天,不會有明媚的春天!正保會計網(wǎng)校為各位備考中級經(jīng)濟師的小伙伴們準(zhǔn)備了中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)知識》必備知識點,助你高效備考。
知識點28:稅制要素
1.納稅人:負有納稅義務(wù)的單位和個人。可能是自然人,也可能是法人。
納稅人=負稅人:個人所得稅、企業(yè)所得稅等;
納稅人≠負稅人:增值稅、消費稅等。
2.扣繳義務(wù)人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人。
(1)扣繳義務(wù)人即非純粹意義上的納稅人,又非實際負擔(dān)稅款的負稅人,只是負有代為扣稅并繳納稅款法定職責(zé)的義務(wù)人。
(2)扣繳義務(wù)人既可以是各類型的企業(yè),也可以是機關(guān)、社會團體、民辦非企業(yè)單位、部隊、學(xué)校和其他單位,或者是個體工商戶、個人合伙經(jīng)營者和其他自然人。
3.課稅對象(征收對象):規(guī)定了政府可以對什么征稅,是區(qū)別稅種的主要標(biāo)志。
(1)稅源:稅收的經(jīng)濟來源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的。
(2)稅目:稅法規(guī)定的課稅對象的具體項目,是對課稅對象的具體劃分,反映具體的征稅范圍,代表征稅的廣度。
(3)計稅依據(jù):指計算應(yīng)納稅額的依據(jù),兩種主要的計稅依據(jù)分別是計稅金額和計稅數(shù)量。
4.稅率:
(1)是稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對象之間的比例,是計算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)。
(2)是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低,體現(xiàn)著征稅的深度。
(3)分類:比例稅率、定額稅率(固定稅額)、累進(退)稅率。
(4)比例稅率分為單一比例稅率和差別比例稅率。差別比例稅率可分為產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度差別比例稅率四種。
(5)定額稅率分為單一定額稅率、差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級定額稅率。
5.納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。
6.減稅:指對應(yīng)納稅額少征一部分稅款;免稅:指對應(yīng)納稅額全部免征。
7.一般來說,納稅地點和納稅義務(wù)發(fā)生地是一致的。但在某些特殊情況下,納稅地點和納稅義務(wù)發(fā)生地卻是不一致的,如與總公司不在同一地點的分公司的利潤在總公司匯總納稅。
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