中級經(jīng)濟師《基礎(chǔ)知識》必備知識點（28）：稅制要素

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知識點28：稅制要素

1.納稅人：負有納稅義務(wù)的單位和個人。可能是自然人，也可能是法人。

納稅人=負稅人：個人所得稅、企業(yè)所得稅等；

納稅人≠負稅人：增值稅、消費稅等。

2.扣繳義務(wù)人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人。

（1）扣繳義務(wù)人即非純粹意義上的納稅人，又非實際負擔(dān)稅款的負稅人，只是負有代為扣稅并繳納稅款法定職責(zé)的義務(wù)人。

（2）扣繳義務(wù)人既可以是各類型的企業(yè)，也可以是機關(guān)、社會團體、民辦非企業(yè)單位、部隊、學(xué)校和其他單位，或者是個體工商戶、個人合伙經(jīng)營者和其他自然人。

3.課稅對象（征收對象）：規(guī)定了政府可以對什么征稅，是區(qū)別稅種的主要標(biāo)志。

（1）稅源：稅收的經(jīng)濟來源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的。

（2）稅目：稅法規(guī)定的課稅對象的具體項目，是對課稅對象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

（3）計稅依據(jù)：指計算應(yīng)納稅額的依據(jù)，兩種主要的計稅依據(jù)分別是計稅金額和計稅數(shù)量。

4.稅率：

（1）是稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對象之間的比例，是計算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)。

（2）是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。

（3）分類：比例稅率、定額稅率（固定稅額）、累進（退）稅率。

（4）比例稅率分為單一比例稅率和差別比例稅率。差別比例稅率可分為產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度差別比例稅率四種。

（5）定額稅率分為單一定額稅率、差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級定額稅率。

5.納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。

6.減稅：指對應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅：指對應(yīng)納稅額全部免征。

7.一般來說，納稅地點和納稅義務(wù)發(fā)生地是一致的。但在某些特殊情況下，納稅地點和納稅義務(wù)發(fā)生地卻是不一致的，如與總公司不在同一地點的分公司的利潤在總公司匯總納稅。

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