2018年中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)易錯(cuò)題點(diǎn)評（二）

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以下是：2018年中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)易錯(cuò)題點(diǎn)評（二）

1、個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人的年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，若選擇按小規(guī)模納稅人納稅，則下列說法正確的是（?。?。

A. 不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明

B. 應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明

C. 應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)日前兩個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明

D. 應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)日前五個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查一般納稅人的管理。納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人的年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。

2、對于扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給（?。┑氖掷m(xù)費(fèi)。

A. 0.2%

B. 0.5%

C. 5%

D. 2%

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查個(gè)人所得稅的征收管理。個(gè)人所得稅，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。

3、以租賃方式進(jìn)口的貨物，關(guān)于其完稅價(jià)格的確定正確的是（?。?/p>

A. 以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價(jià)格，不計(jì)利息

B. 留購的租賃貨物以海關(guān)審查確定的市場價(jià)格作為完稅價(jià)格

C. 納稅義務(wù)人申請一次性繳納稅款的，只能按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格

D. 納稅義務(wù)人申請一次性繳納稅款的，可以根據(jù)倒扣價(jià)格估價(jià)方法來確定該貨物的完稅價(jià)格

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查關(guān)稅完稅價(jià)格。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價(jià)格，利息應(yīng)當(dāng)予以計(jì)入。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，留購的租賃貨物以海關(guān)審查確定的留置價(jià)格作為完稅價(jià)格。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅義務(wù)人申請一次性繳納稅款的，可以選擇申請按照相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法、計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法或者合理方法確定該貨物的完稅價(jià)格，也可以按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格。

4、從2013年1月1日起，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場上取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年（含）的，其股息紅利所得減按（　）計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

A. 20%

B. 50%

C. 75%

D. 100%

【正確答案】 B

【點(diǎn)評】 本題考查個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。從2013年1月1日起，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場上取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年（含）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

5、下列各項(xiàng)中，可以免征個(gè)人所得稅的有（　）。

A. 退休工資

B. 國債利息收入

C. 出租房屋租金收入

D. 保險(xiǎn)賠款

E. 稿酬收入

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考查個(gè)人所得稅的減免規(guī)定。退休工資、國債利息、保險(xiǎn)賠款屬于免稅項(xiàng)目；出租房屋所得、稿酬所得屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對存在（?。┑缺芏惏才诺钠髽I(yè)，啟動一般反避稅調(diào)查。

A. 濫用稅收優(yōu)惠

B. 濫用稅收協(xié)定

C. 濫用公司組織形式

D. 利用避稅港避稅

E. 利用關(guān)聯(lián)方交易避稅

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法對存在以下避稅安排的企業(yè)，啟動一般反避稅調(diào)查：（1）濫用稅收優(yōu)惠；（2）濫用稅收協(xié)定；（3）濫用公司組織形式；（4）利用避稅港避稅；（5）其他不具有合理商業(yè)目的的安排。

7、在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同的印花稅處理為（　）。

A. 依照“借款合同”稅目照章繳納

B. 減半征收印花稅

C. 不征收印花稅

D. 由省級人民政府決定是否減免

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查印花稅的減免。在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。

8、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對國家重大水利工程建設(shè)基金的教育費(fèi)附加政策為（　）。

A. 經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，免征

B. 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，免征

C. 經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，減半征收

D. 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，減半征收

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查教育費(fèi)附加。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加。

9、印花稅稅率為0.5‰的是（?。?。

A. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

B. 貨物運(yùn)輸合同

C. 加工承攬合同

D. 技術(shù)合同

E. 購銷合同

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查印花稅的稅率。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿、貨物運(yùn)輸合同以及加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰。技術(shù)合同、購銷合同的稅率為0.3‰。

10、下列屬于從價(jià)計(jì)征資源稅的有（?。?。

A. 原油

B. 天然氣

C. 煤炭

D. 金屬礦

E. 粘土、砂石

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查資源稅的稅率。對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管的原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征資源稅。

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