《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》內(nèi)部控制測(cè)評(píng)與審計(jì)目標(biāo)（08.16）

【知識(shí)點(diǎn)】業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)與審計(jì)目標(biāo)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

關(guān)注：

了解內(nèi)部控制——初評(píng)健全性和合理性——內(nèi)部控制測(cè)試——再評(píng)內(nèi)部控制的有效性——確定實(shí)質(zhì)性審查(結(jié)合第七章)

1.調(diào)查、了解并描述工薪業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

2.檢查工資匯總環(huán)節(jié)

①抽查人員調(diào)配單，檢查是否經(jīng)人力資源管理部門(mén)主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號(hào)；

②抽查考勤單，檢查有無(wú)工資發(fā)生部門(mén)主管簽字；

③抽查工資單，了解是否連續(xù)編號(hào)，有無(wú)工資主管審簽；檢查工資單上工資計(jì)算的正確性；

④核對(duì)調(diào)配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符；

⑤檢查加班加點(diǎn)記錄與主管簽署的加班費(fèi)匯總表是否相符；

⑥抽查若干月份工資匯總表，復(fù)核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批，檢查應(yīng)付工資總額與工資費(fèi)用分配表數(shù)字的一致性；

⑦實(shí)地抽查部分員工，查明其是否確在本企業(yè)工作，如已離開(kāi)本企業(yè)則需要管理部門(mén)證實(shí)；

⑧觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨(dú)立部門(mén)完成。

3.檢查工資支付環(huán)節(jié)

①抽查付款憑證，了解工資支付后，付款憑證上是否加蓋“付訖”印鑒；(不會(huì)重復(fù)付款)

②檢查待領(lǐng)工資明細(xì)表送交前，是否經(jīng)工資發(fā)生部門(mén)主管審核；

③檢查實(shí)發(fā)工資總額與銀行付款憑證及銀行對(duì)賬單是否相符；

④待領(lǐng)工資明細(xì)表編制與審核是否相互獨(dú)立；

⑤待領(lǐng)工資保管與待領(lǐng)工資明細(xì)表編制是否相互獨(dú)立。

4.檢查工資費(fèi)用分配表

①抽查產(chǎn)量與工時(shí)記錄，檢查是否經(jīng)編制人和生產(chǎn)部門(mén)主管簽字、審核；

②檢查生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表送交前，是否經(jīng)編制人和統(tǒng)計(jì)部門(mén)主管簽字、審核；

③工資費(fèi)用分配表編制后，是否經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)主管審核；

④產(chǎn)量和工時(shí)記錄與審核是否相互獨(dú)立；生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制與審核是否獨(dú)立。

5.抽查賬務(wù)處理

抽查工資分配轉(zhuǎn)賬憑證是否連續(xù)編號(hào)、是否經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)主管審核；抽查記賬憑證，查明有無(wú)編制人、審核人員的簽字。

觀察稽核人員實(shí)施稽核業(yè)務(wù)過(guò)程；檢查扣款依據(jù)是否正確，代扣款項(xiàng)的賬務(wù)處理是否正確；抽查部分應(yīng)付工資明細(xì)記錄，與記賬憑證核對(duì)是否相符；抽查應(yīng)付福利費(fèi)的提取是否正確。

6.評(píng)價(jià)薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

通過(guò)對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的了解測(cè)試，從總體上評(píng)價(jià)其固有風(fēng)險(xiǎn)；

評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，確定其可依賴程度，明確實(shí)質(zhì)性審查的范圍和重點(diǎn)。

如果內(nèi)部控制存在明顯缺陷，需要在大范圍內(nèi)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

二、審計(jì)目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)表一般審計(jì)目標(biāo)

包括：

總體合理性；真實(shí)性；完整性；權(quán)利和義務(wù)；計(jì)價(jià)正確性；截止期正確性；過(guò)賬和匯總正確性；分類(lèi)正確性；披露正確性；合法性。

歸納：

結(jié)合各交易循環(huán)，考慮：目標(biāo)→審計(jì)程序→審計(jì)證據(jù)

1.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性

審計(jì)人員通過(guò)審核憑證，賬目，觀察，調(diào)查，確認(rèn)賬面反映的工資及相關(guān)福利費(fèi)用是否真實(shí)、完整的存在，記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的

2.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的合法性

3.證實(shí)工資結(jié)算的完整性

4.證實(shí)工資分配的正確性

5.證實(shí)賬務(wù)處理的正確性  

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