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中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》答疑精華：控制測(cè)試
在備考中級(jí)審計(jì)師時(shí)，對(duì)于“審計(jì)處理處罰措施”掌握的如何？正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編發(fā)現(xiàn)有很多正在備考2017年中級(jí)審計(jì)師考試的學(xué)員在答疑板中咨詢《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》相關(guān)問(wèn)題，小編特摘出以下問(wèn)答，希望可以為考生們答疑解惑。
網(wǎng)校學(xué)員問(wèn)題：控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別？
【答復(fù)】1、控制測(cè)試是測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。
實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序，細(xì)節(jié)測(cè)試是直接查找各類交易、帳戶余額和列報(bào)的錯(cuò)報(bào)；實(shí)質(zhì)性分析是將分析程序應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序 ，通過(guò)分析各財(cái)務(wù)信息之間以及財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系查到各類交易、帳戶余額、列報(bào)的錯(cuò)報(bào)；
注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查相關(guān)憑證中是否包含了經(jīng)理們的簽字可以測(cè)試該項(xiàng)內(nèi)部控制，不過(guò)控制測(cè)試的對(duì)象必須留有軌跡 如果被審計(jì)單位僅僅設(shè)計(jì)了“觀察、詢問(wèn)”這樣的內(nèi)部控制，是無(wú)法實(shí)施控制測(cè)試的。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接做某些檢查程序就是實(shí)質(zhì)性程序，如果是被審計(jì)單位先做某項(xiàng)與賬戶不直接相關(guān)的檢查性控制或預(yù)防性控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師再看其有無(wú)真正在做，那就是控制測(cè)試。一般來(lái)說(shuō)實(shí)質(zhì)性程序獲得的證據(jù)不會(huì)再反過(guò)來(lái)證實(shí)控制的有效性，否則審計(jì)就會(huì)沒(méi)完沒(méi)了。因此，是控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，主要還看其目的。因此實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試實(shí)際上很難嚴(yán)格區(qū)分。通常來(lái)說(shuō)，兩者組合在一起，其實(shí)有一點(diǎn)螺旋式上升的效果。
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