2018中級審計師《審計理論與實務》預習知識點：審計職業(yè)道德

日積月累的知識點積累是備考的基石，2018年中級審計師考試備考已經開始，以下是網校依據2017年審計師教材，整理的中級審計師《審計理論與實務》科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快，夢想成真！

一、審計職業(yè)道德的含義和作用

審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范。

理解三主體職業(yè)道德的特點。

二、國家審計人員的職業(yè)道德

國家審計人員職業(yè)道德，是指審計機關審計人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責任。

2010年審計署修訂頒布的國家審計準則15條，對國家審計人員職業(yè)道德要求做出了規(guī)定：審計人員應當恪守嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密的基本審計職業(yè)道德。

其中：

嚴格依法就是審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權限和程序進行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。

三、內部審計人員的職業(yè)道德

《中國內部審計準則第1201號——內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》

1.內部審計職業(yè)道德的概念和基本原則；

2.誠信正直；

3.客觀性；

可能影響客觀性的因素：（1）審計本人曾經參與過的業(yè)務活動；（2）與被審計單位存在直接利益關系；（3）與被審計單位存在長期合作關系；（4）與被審計單位管理層有密切私人關系；（5）遭受來自組織內部和外部的壓力；（6）內部審計范圍受到限制；（7）其他。

內部審計機構負責人應當采取下列措施保障內部審計客觀性：（1）提高內部審計人員的職業(yè)道德水平；（2）選派適當的內部審計人員參加審計項目，并進行適當的分工；（3）采用工作輪換的方式安排審計項目及審計組；（4）建立適當、有效的激勵機制；（5）制定并實施系統(tǒng)、有效的內部審計質量控制制度、程序和方法；（6）當內部審計人員的客觀性受到嚴重影響，且無法采取適當措施降低影響時，停止實施有關業(yè)務，并及時向董事會或者最高管理層報告。

4.專業(yè)勝任能力

專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經驗。通過后續(xù)教育和職業(yè)實踐途徑，保持和提升專業(yè)勝任能力。

5.保密

內部審計人員應當對實施內部審計業(yè)務所獲取的信息保密，非因有效授權、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露。

四、社會審計人員的職業(yè)道德

2009年10月，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，于2010年7月1日起施行。

注冊會計師《職業(yè)道德守則》包括五個組成部分：

其中，《第1號——職業(yè)道德基本原則》規(guī)定：

1.遵守誠信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時保持獨立性。

2.獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應有的關注，勤勉盡責。

3.履行保密義務，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。

4.維護職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象。

《第4號——審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求》和《第5號——其他鑒證業(yè)務對獨立性的要求》中，對獨立性概念進行了重點說明。

獨立性包括實質上的獨立和形式上的獨立：

實質上的獨立性是一種內心狀態(tài)；

形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計（鑒證業(yè)務）項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。