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2015年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：交易性金融資產(chǎn)取得
2015年中級(jí)審計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年中級(jí)審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了中級(jí)審計(jì)師考試重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助！
交易性金融資產(chǎn)取得
取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額。
1.購(gòu)入股票的入賬價(jià)值 單獨(dú)做應(yīng)收股利
＝買價(jià)－（買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
＝買價(jià)－（買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
＝購(gòu)買股票支付的所有價(jià)款－交易費(fèi)用
－（買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
購(gòu)買股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 →差額
應(yīng)收股利 →買價(jià)中包含的現(xiàn)金股利
投資收益 →交易費(fèi)用
貸：銀行存款（其他貨幣資金） →購(gòu)買股票支付的所有價(jià)款
2.購(gòu)入債券入賬價(jià)值
＝買價(jià)－買價(jià)中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息
＝購(gòu)買時(shí)支付的所有價(jià)款－交易費(fèi)用
－買價(jià)中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息
＝買價(jià) －買價(jià)中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息
＝購(gòu)買時(shí)支付的所有價(jià)款－交易費(fèi)用
－買價(jià)中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息
購(gòu)買債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 →差額
應(yīng)收利息 →買價(jià)中包含的現(xiàn)金利息
投資收益 →交易費(fèi)用
貸：銀行存款（其他貨幣資金）→購(gòu)買債券支付的所有價(jià)款
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