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2016中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：信息傳遞程序控制
2016年中級審計(jì)師考試備考已開始，為了幫助參加2016年中級審計(jì)師考試的學(xué)員提高備考效果，正保會計(jì)網(wǎng)校為大家整理了中級審計(jì)師考試重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助！
信息傳遞程序控制
（1）授權(quán)程序
有效的內(nèi)部控制要求采購與付款業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)：
①企業(yè)內(nèi)部建立分級采購批準(zhǔn)制度；
②只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請；
③采購申請經(jīng)獨(dú)立于采購和使用部門以外的被授權(quán)人的批準(zhǔn)，以防止采購部門購入過量或不必要的商品，或者為取得回扣等個人私利而犧牲企業(yè)利益；
④簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)，保證貨款是以真實(shí)金額向特定債權(quán)人及時支付。
（2）文件和記錄的使用
①收到購貨發(fā)票時，財(cái)會部門應(yīng)將發(fā)票上所記的商品規(guī)格、數(shù)量、價格、條件及運(yùn)費(fèi)與訂購單、驗(yàn)收單上的有關(guān)資料核對相符后入賬；
②對關(guān)鍵性憑證要預(yù)先編號，由經(jīng)手人按編號歸檔保存，并由獨(dú)立人員定期檢查存檔文件的連續(xù)性；訂購單中要有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求；
③建立付款憑單制，以付款憑單作為支付貨款的依據(jù)；
④設(shè)置采購日記賬，及時完整記錄所有采購業(yè)務(wù)；
⑤對每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，并與總賬平行登記。
（3）獨(dú)立檢查
由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單、請購單進(jìn)行獨(dú)立檢查，確保實(shí)際收到的商品符合訂購要求。定期對賬，按月向供應(yīng)商取得對賬單。檢查銀行存款日記賬記錄的付款與銀行對賬單的一致性。
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