知識點：中級《審計理論與實務》電子數(shù)據審計

今天整理的中級《審計理論與實務》學習內容是第十一章第二節(jié)（電子數(shù)據審計）的知識點，已經開始了2020年中級審計師考試備考的同學可參考以下內容，提前學習，其他章節(jié)內容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關注！

四、數(shù)據驗證

　　1.數(shù)據驗證的概念

　　數(shù)據驗證是指在數(shù)據的采集、清理、轉換等過程中，對數(shù)據進行檢查，驗證其真實性、準確性和完整性等目標的過程。

　　2.數(shù)據驗證的方法

　　（1）通過核對總記錄數(shù)和總金額數(shù)來驗證。（2）通過觀察順序碼的斷號和重號來進行驗證。（3）通過會計的勾稽關系來進行驗證。　　

五、創(chuàng)建中間表

　　中間表是將被審計單位的電子數(shù)據，在進行清理、轉換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，創(chuàng)建的適合審計人員進行數(shù)據分析的表。

　　中間表的分類：中間表可以分為基礎性中間表和分析性中間表。電子數(shù)據經過清理、轉換和驗證后，…，就可以得到基礎性中間表。對基礎性中間表進一步進行處理，如按照審計分析模型進行字段選擇、連接處理，就可以得到分析性中間表。分析性中間表的主要目的是實現(xiàn)分析模型，得到審計結果。

　　中間表的特點：一是“面向主題”。二是“面向歷史”，任何對中間表的創(chuàng)建都不應該增加和修改其歷史數(shù)據，而只能是對歷史數(shù)據的選擇和整理。

　　六、數(shù)據分析

　　1.數(shù)據分析的概念

　　數(shù)據分析是指通過建立審計分析模型對數(shù)據進行核對、檢查、復算、判斷等操作，將被審計單位數(shù)據的現(xiàn)實狀態(tài)與理想狀態(tài)進行比較，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，搜集審計證據的過程。

　　2.數(shù)據分析的類型

　　根據分析對象的不同，可以分為總體分析和具體分析。

　　3.建立審計分析模型的依據

　?。?）根據業(yè)務數(shù)據的勾稽關系進行建模。如資產等于負債與所有者權益之和；又如財務利息費用等于借款金額與利率、時間的乘積。

　　（2）根據業(yè)務邏輯進行建模。被審計單位的經濟技術條件在一定時期是不變的。因此，反映這些經濟技術條件的指標如投入產出比例、毛利率、產品成本單耗等，在一定條件下也是保持不變的。

　?。?）根據法律法規(guī)的規(guī)定進行建模。

　?。?）根據審計人員自身經驗來進行建模。

　　4.數(shù)據分析方法（2019年新增） 

　?。?）查詢型分析：是指審計人員對數(shù)據庫中的記錄進行訪問和查詢。可以采用SQL語句、開發(fā)工具定制查詢軟件等，查詢最大、最小、平均值等。（數(shù)據分析深度，較少） 

　　（2）驗證型分析：是指審計人員先提出自己的假設，再利用各種工具通過反復的、遞歸的檢索查詢來驗證自己的假設。為了快速地對假設作出響應，在驗證性分析中，一般要用到聯(lián)機分析處理技術和數(shù)據倉庫技術。（較淺） 

　　（3）發(fā)掘型分析：是指審計人員從大量數(shù)據中發(fā)現(xiàn)蘊含的數(shù)據模式，預測趨勢和行為的數(shù)據分析方法。（深） 

　　5.審計取證

　　數(shù)據分析完成后，應針對分析得到的問題和線索， 進行審計取證。審計取證可以采取直接和間接兩種方式。

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