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知識點：中級《審計理論與實務(wù)》采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試
今天整理的中級《審計理論與實務(wù)》學習內(nèi)容是第二部分第二章第二節(jié)（采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試 ）的知識點，已經(jīng)開始了2020年中級審計師考試備考的同學可參考以下內(nèi)容，提前學習，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關(guān)注！
第二節(jié) 采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試
1.了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
文字描述、內(nèi)部控制調(diào)查表或流程圖方式
2.抽查部分采購業(yè)務(wù)（借方）
沿著采購業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進行相關(guān)的檢查與驗證。
請購單→采購合同→合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查→付款憑單，驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性→采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致→材料計價正確與否
3.付款環(huán)節(jié)測試（貸方）
（1）應(yīng)付款項記錄人員與出納員的職責是否分開。
（2）抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字，支票中各個項目與賣方發(fā)票是否一致。
（3）審查現(xiàn)金折扣的合理性。
?。?）檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制。
?、僮咴L觀察應(yīng)付票據(jù)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦是否獨立，職責分工是否合理。簽發(fā)票據(jù)、記錄、付款有無一人負責的情況。
?、诔椴椴糠肿鲝U的、退回的票據(jù)，查明是否予以注銷，是否編號保存。
?、哿私鈶?yīng)付票據(jù)總賬與明細賬是否定期核對。
4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評（與實質(zhì)性檢查區(qū)別）
?。?）了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。
?。?）驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。
（3）驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。
（4）抽驗固定資產(chǎn)驗收報告。
（5）檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。
5.評價采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
評價固有風險、評價控制風險。審計人員還應(yīng)就薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。
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