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中級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題：控制測試的情形
中級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題：
審計(jì)人員對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的情形有：
A、內(nèi)部控制存在重大缺陷
B、初步評估的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平
C、開展內(nèi)部控制測試的成本較低
D、初步評估的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平
E、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效
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【答案】
BE【解析】
審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)審計(jì)人員初步評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)為較高水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計(jì)人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性審查。但如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為較低水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性審查的范圍。
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