2020中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題及參考答案(考生回憶)

2020年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試已經(jīng)結(jié)束了，大家考得怎么樣？是不是想快點(diǎn)看到2020中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題及參考答案呢？

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1.請(qǐng)購單連續(xù)編號(hào)問題畢會(huì)計(jì)網(wǎng)校。

【答案】請(qǐng)購單可以不用連續(xù)編號(hào)。

2.定顯分析方法

【答案】定量分析方法包括：（1）比率分析法；（2）比較分析法；（3）時(shí)間序列分析法；（4）描述性統(tǒng)計(jì)分析法；（5）成本效益分析法；（6）回歸分析法；（7）成本效果法；（8）價(jià)值分析法；（9）目標(biāo)評(píng)價(jià)法；（10）目標(biāo)成果法；（11）事前事后法；（12）標(biāo)桿法；（13）評(píng)分法。

【考查角度】定量分析法

3.冗余數(shù)據(jù)

【答案】數(shù)據(jù)清理工作主要包括確認(rèn)輸入數(shù)據(jù)、替換空值（如用“0”）、消除冗余數(shù)據(jù)、修改錯(cuò)誤值、解決數(shù)據(jù)中的沖突，以及保證數(shù)據(jù)值落入定義域等。數(shù)據(jù)清理的方法主要有以下三種：1.利用通用軟件提供的功能進(jìn)行清理2.通過SQL語句進(jìn)行清理3.利用審計(jì)及辦公軟件提供的功能進(jìn)行清理

【考查角度】數(shù)據(jù)清理

4.現(xiàn)金監(jiān)盤

【答案】庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時(shí)間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避開現(xiàn)金收支的高峰時(shí)間。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金工作應(yīng)注意：要在被審計(jì)單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或會(huì)計(jì)主管、出納員始終在場的情況下，由出納員自點(diǎn)，審計(jì)人員只是監(jiān)盤。填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字。

【考查角度】現(xiàn)金監(jiān)盤

5.外埠存款

【答案】其他業(yè)務(wù)資金是指企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款以外的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、國際信用證存款、在途貨幣資金等。

關(guān)于外埠存款的審查：

外埠存款是企業(yè)到外地采購時(shí)，匯到外地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。其審查要點(diǎn)是：

（1）審查開立賬戶是否專門為了采購業(yè)務(wù)需要，有無代其他單位或個(gè)人辦理結(jié)算事項(xiàng)。

（2）審查支付的商品、材料采購價(jià)款和必要的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，注意有無不正當(dāng)?shù)拈_支

（3）審查余額是否真實(shí)，通過函證或索取對(duì)賬單查證核！

（4）審查商品、材料價(jià)款是否及時(shí)辦理了結(jié)算；采購任務(wù)完成后是否能及時(shí)將外埠存款余額轉(zhuǎn)入結(jié)算賬戶內(nèi)。

6.抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)效率和效果的影響

【答案】信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；信賴討度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致審計(jì)人員形成不正確的審計(jì)結(jié)論，影響審計(jì)效果，是審計(jì)人員應(yīng)著重控制的風(fēng)險(xiǎn)。

【考查角度】抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)效率和效果的影響

7..審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

【答案】（一）自我保護(hù)法?？刂瓶梢钥刂频膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)。包括：提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平；遵守審計(jì)準(zhǔn)則；深入了解被審計(jì)單位基本情況和財(cái)務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書；保持審計(jì)獨(dú)立性；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)回避法。審計(jì)項(xiàng)目選擇。

（三）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法。分解引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，分清審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位、其他相關(guān)單位責(zé)任。

（四）風(fēng)險(xiǎn)承受法。比如建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。

【考查角度】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

8.審計(jì)的分類

【答客】市計(jì)的分舉

（1）按審計(jì)主體分類：國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。

（2）按審計(jì)內(nèi)容分類：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、合法合規(guī)審計(jì)和績效審計(jì)。

（3）按審計(jì)范圍分類：全部審計(jì)和局部審計(jì)。

（4）按審計(jì)時(shí)間分類：按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間，可以將審計(jì)劃分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)；按實(shí)施審計(jì)的周期，可以將審計(jì)劃分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)；按審計(jì)是否為初次實(shí)施，可以將審計(jì)劃分為初次審計(jì)和再次審計(jì)。

（5）按執(zhí)行市計(jì)的地占分·就地市計(jì)和報(bào)送市計(jì)。

（6）按審計(jì)項(xiàng)目來源分類，授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)。

這里考查的應(yīng)該是對(duì)局部審計(jì)、授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)的區(qū)分。

（1）局部審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的部分財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)

審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)任務(wù)，以及被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況，有針對(duì)性地選擇部分業(yè)務(wù)或部分項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

（2）授權(quán)審計(jì)是指上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的十些審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施。

（3）委托審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給另一審計(jì)機(jī)構(gòu)去辦理的行為。

9.控制活動(dòng)——對(duì)控制的監(jiān)督和業(yè)務(wù)授權(quán)控制

【答案】對(duì)控制的監(jiān)督，即對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。

控制活動(dòng)一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。

業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。經(jīng)過授權(quán)，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生，從而保證決策和計(jì)劃的正確執(zhí)行。授權(quán)可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)。一般授權(quán)是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)，如制定產(chǎn)品售價(jià)、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)等。特別授權(quán)是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務(wù)的授權(quán)，它意味著該項(xiàng)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過特別準(zhǔn)許方可執(zhí)行，如重大的資產(chǎn)購置、股票的發(fā)行等。

【考查角唐】控制活動(dòng)的區(qū)分

10.應(yīng)收票據(jù)審查要點(diǎn)——函證應(yīng)收票據(jù)

【簽家】商業(yè)匯句托銀行承兌匯與商業(yè)承兌匯兩和 它們與幣瓷全一欄且有流動(dòng)件強(qiáng) 風(fēng)件大的特

點(diǎn)，是畝計(jì)中的重要內(nèi)容。

（1）取得應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表

（2）監(jiān)盤庫存應(yīng)收票據(jù)

庫存應(yīng)收票據(jù)的清點(diǎn)工作與庫存現(xiàn)金的臨盤工作甚本相同，應(yīng)同時(shí)講行。對(duì)干存放存其他外所的應(yīng)收票據(jù)，如作為抵押、提交銀行貼現(xiàn)、交由律師代收的也應(yīng)查實(shí)

（3）函證應(yīng)收票

應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，確認(rèn)其真實(shí)價(jià)值，須得到出票人或債務(wù)人的確認(rèn)。必要時(shí)，抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)應(yīng)收票據(jù)的存在性和可回收性，并編制函證結(jié)果匯總表。

（4）對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審

根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，由出納員以外的專人負(fù)責(zé)登記

（5）審查應(yīng)收票據(jù)的利息收入

（6）對(duì)掘貼現(xiàn)的審查

審計(jì)人員在審查時(shí)注意

①票據(jù)貼現(xiàn)的款項(xiàng)是否及時(shí)足額入賬。

②票掘貼現(xiàn)的計(jì)算否正確。

③票據(jù)拒付是否及時(shí)轉(zhuǎn)賬。

（7）分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)可兌現(xiàn)程度

（8）應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露正確性的審查

11.銷售業(yè)務(wù)循環(huán)的起點(diǎn)

【答案】客戶提出訂單要求是整個(gè)銷售業(yè)務(wù)循環(huán)的起點(diǎn)。

【考查角度】銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程

12.固有風(fēng)險(xiǎn)

【答案】認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，無論該錯(cuò)報(bào)是單獨(dú)考慮，還是許同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。

【考查角度】固有風(fēng)險(xiǎn)的定義

13.以下表達(dá)中，不正確的是：（初級(jí)）

A被審計(jì)單位根件的和其他企業(yè)的銷佳合同叫內(nèi)部證捉

B.口頭證據(jù)可以作為可靠的審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)人員親自監(jiān)盤的是親歷證據(jù)

D.鑒定和勘探證據(jù)屬于書面證據(jù)

【答案】B

【解析】口頭證據(jù)不是可靠的審計(jì)證據(jù)

【知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容】審計(jì)證據(jù)按其形式不同分類分為：實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。

【考查角度】審計(jì)證據(jù)的分類