知識(shí)點(diǎn):中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制概述（第一節(jié)）

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第一節(jié)　內(nèi)部控制概述

一、內(nèi)部控制的含義

所謂內(nèi)部控制，是指組織為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或者經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過程。

二、內(nèi)部控制的作用（與定義相似）

1.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

2.保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠

3.促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

4.促進(jìn)國家各項(xiàng)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí)　　

三、內(nèi)部控制的分類

內(nèi)部控制可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：

1.按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制（材料領(lǐng)用制度）、會(huì)計(jì)信息控制（會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核制度）和經(jīng)營決策控制（質(zhì)量控制、計(jì)劃控制）。

2.按控制的功能，可以分為預(yù)防式控制（未發(fā)生，例如授權(quán)審批）和察覺式控制（已發(fā)生，例如期末盤點(diǎn)）。

3.按控制的時(shí)間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

四、內(nèi)部控制的局限性

1.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則；

2.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置；

3.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效；

4.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；

5.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效；

6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。 

審計(jì)中總是存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)，即在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零。內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性程序（必須做）。

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